Ưu Đãi Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp 2026: Điều Kiện Và Mức Miễn Giảm Mới Nhất

Đội ngũ chuyên gia iGlobal · Cập nhật: Tháng 8/2026

Doanh nghiệp được hưởng thuế suất ưu đãi 10% hoặc 17% (thay vì mức phổ thông 20%) nếu có dự án đầu tư tại địa bàn khó khăn, khu công nghiệp, khu kinh tế hoặc lĩnh vực khuyến khích đầu tư theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15. Riêng doanh nghiệp nhỏ và vừa mới thành lập lần đầu được miễn thuế TNDN 3 năm liên tục — chính sách hoàn toàn mới áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2025. Bài viết dưới đây tổng hợp đầy đủ điều kiện, mức ưu đãi cụ thể và hồ sơ cần chuẩn bị để doanh nghiệp không bỏ lỡ quyền lợi hợp pháp.

Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp là gì?

Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp là chính sách giảm thuế suất, miễn hoặc giảm số thuế TNDN phải nộp nhằm khuyến khích doanh nghiệp đầu tư vào địa bàn khó khăn, lĩnh vực công nghệ cao, hoặc hỗ trợ doanh nghiệp mới thành lập trong giai đoạn đầu hoạt động. Ưu đãi được thể hiện dưới ba hình thức chính: áp dụng thuế suất thấp hơn mức phổ thông 20% trong một số năm nhất định; miễn thuế hoàn toàn trong giai đoạn đầu có lãi; và giảm 50% số thuế phải nộp trong các năm tiếp theo.

Theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15 (Quốc hội thông qua ngày 14/6/2025, có hiệu lực từ 01/10/2025 và áp dụng từ kỳ tính thuế TNDN năm 2025) và Nghị định 320/2025/NĐ-CP hướng dẫn chi tiết (hiệu lực từ 15/12/2025), chính sách ưu đãi thuế TNDN được thiết kế theo hai trục: ưu đãi theo địa bàn đầu tư và ưu đãi theo lĩnh vực, ngành nghề khuyến khích.

Doanh nghiệp nào được hưởng ưu đãi thuế TNDN 2026?

Ba nhóm doanh nghiệp chính được hưởng ưu đãi thuế TNDN: doanh nghiệp có dự án đầu tư mới tại địa bàn ưu đãi, doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực khuyến khích đầu tư, và doanh nghiệp nhỏ và vừa mới thành lập lần đầu.

Cụ thể, địa bàn ưu đãi gồm: địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn, khu kinh tế, khu công nghệ cao (kể cả khu công nghệ thông tin tập trung); địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn, khu công nghiệp thành lập theo quyết định của Thủ tướng Chính phủ. Lĩnh vực khuyến khích gồm: công nghệ cao, nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ, sản xuất phần mềm, năng lượng tái tạo, xử lý môi trường, giáo dục – đào tạo, y tế, dự án đầu tư quy mô vốn lớn thuộc danh mục ngành nghề đặc biệt ưu đãi đầu tư theo Luật Đầu tư.

Doanh nghiệp cần lưu ý ưu đãi áp dụng theo từng dự án đầu tư cụ thể, không áp dụng chung cho toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh nếu doanh nghiệp có nhiều dự án ở các địa bàn hoặc lĩnh vực khác nhau — phải hạch toán riêng thu nhập được ưu đãi.

Mức thuế suất ưu đãi TNDN 2026 là bao nhiêu?

Mức thuế suất ưu đãi phổ biến nhất là 10% áp dụng trong 15 năm và 17% áp dụng trong 10 năm, so với thuế suất phổ thông 20% áp dụng cho phần lớn doanh nghiệp.

Đối tượng áp dụng	Thuế suất	Thời gian áp dụng
Doanh nghiệp phổ thông	20%	Không giới hạn
Doanh thu năm trước liền kề ≤ 3 tỷ đồng	15%	Theo năm tính thuế
Doanh thu năm trước liền kề từ trên 3 – 50 tỷ đồng	17%	Theo năm tính thuế
Địa bàn đặc biệt khó khăn, khu kinh tế, khu công nghệ cao; lĩnh vực đặc biệt khuyến khích	10%	15 năm
Địa bàn khó khăn, khu công nghiệp	17%	10 năm

Sau khi hết thời hạn áp dụng thuế suất ưu đãi, doanh nghiệp chuyển về mức thuế suất phổ thông 20% (hoặc mức tương ứng theo quy mô doanh thu) cho phần thu nhập từ dự án đó.

Doanh nghiệp nhỏ và vừa mới thành lập được miễn thuế TNDN bao lâu?

Doanh nghiệp nhỏ và vừa mới thành lập được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp 3 năm liên tục kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu — đây là điểm mới quan trọng nhất của Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15 so với luật cũ.

Chính sách này áp dụng không phân biệt ngành nghề kinh doanh, miễn là doanh nghiệp đáp ứng tiêu chí doanh nghiệp nhỏ và vừa về vốn, doanh thu hoặc số lao động theo quy định pháp luật hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa. Đây là tín hiệu tích cực cho làn sóng khởi nghiệp và hộ kinh doanh chuyển đổi lên doanh nghiệp, vì trước đây doanh nghiệp mới thành lập vẫn phải nộp thuế TNDN ngay khi có lãi (trừ trường hợp thuộc diện ưu đãi theo địa bàn/lĩnh vực). Hết 3 năm miễn thuế, doanh nghiệp chuyển sang nộp theo mức thuế suất phổ thông hoặc ưu đãi tương ứng nếu vẫn đáp ứng điều kiện khác về địa bàn hoặc lĩnh vực.

Thời gian miễn thuế, giảm thuế TNDN theo địa bàn/lĩnh vực ưu đãi tính thế nào?

Doanh nghiệp hưởng thuế suất ưu đãi 10%/15 năm thường được miễn thuế 4 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 9 năm tiếp theo; doanh nghiệp hưởng thuế suất 17%/10 năm được miễn thuế 2 năm và giảm 50% trong 4 năm tiếp theo.

Thời gian miễn, giảm thuế được tính liên tục kể từ năm đầu tiên doanh nghiệp phát sinh thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư được hưởng ưu đãi. Nếu trong 3 năm đầu kể từ khi có doanh thu mà doanh nghiệp vẫn chưa có thu nhập chịu thuế, thời gian miễn giảm được tính từ năm thứ 4 kể từ năm có doanh thu. Doanh nghiệp cần theo dõi riêng biệt thu nhập từ dự án được ưu đãi và thu nhập từ hoạt động kinh doanh khác để tránh áp dụng sai mức miễn giảm khi quyết toán, dẫn đến rủi ro bị truy thu khi thanh tra thuế.

Doanh nghiệp FDI có được hưởng ưu đãi thuế TNDN không?

Có, doanh nghiệp FDI được hưởng ưu đãi thuế TNDN như doanh nghiệp trong nước nếu dự án đầu tư đáp ứng điều kiện về địa bàn hoặc lĩnh vực khuyến khích đầu tư theo Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15 và Luật Đầu tư 2020.

Nhiều doanh nghiệp FDI đầu tư vào các khu công nghiệp, khu chế xuất tại TP.HCM, Bình Dương, Đồng Nai hoặc khu công nghệ cao đang áp dụng mức thuế suất 10% hoặc 17% tùy vị trí và quy mô dự án. Đối với dự án đầu tư quy mô vốn lớn (thường từ 6.000 tỷ đồng trở lên, giải ngân trong thời hạn quy định) hoặc thuộc lĩnh vực công nghệ cao, ưu đãi có thể được áp dụng ở mức cao nhất kèm theo các điều kiện giải ngân vốn và sử dụng lao động cụ thể. Doanh nghiệp FDI nên rà soát kỹ Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư để xác định đúng mức ưu đãi được ghi nhận và đối chiếu với thực tế triển khai dự án.

Hồ sơ, thủ tục đăng ký hưởng ưu đãi thuế TNDN thế nào?

Doanh nghiệp tự xác định điều kiện ưu đãi và tự kê khai trong hồ sơ quyết toán thuế TNDN hàng năm, không cần xin phê duyệt trước từ cơ quan thuế. Tuy nhiên doanh nghiệp bắt buộc phải lưu giữ đầy đủ hồ sơ chứng minh để phục vụ thanh tra, kiểm tra sau này:

1. Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc đăng ký doanh nghiệp thể hiện rõ địa bàn, lĩnh vực, quy mô dự án đầu tư
2. Sổ sách kế toán, báo cáo tài chính theo dõi riêng thu nhập được hưởng ưu đãi và thu nhập không được ưu đãi
3. Văn bản xác nhận địa bàn ưu đãi đầu tư từ cơ quan có thẩm quyền (nếu địa bàn thuộc danh mục ưu đãi)
4. Tờ khai quyết toán thuế TNDN (mẫu 03/TNDN) ghi rõ phần thu nhập được ưu đãi, mức thuế suất và số thuế miễn, giảm

Nếu cơ quan thuế qua thanh tra phát hiện doanh nghiệp kê khai sai điều kiện ưu đãi (ví dụ dự án không thực sự đặt tại địa bàn ưu đãi, hoặc không đáp ứng tiêu chí lĩnh vực khuyến khích), doanh nghiệp sẽ bị truy thu toàn bộ số thuế đã miễn, giảm cộng tiền chậm nộp, đồng thời có thể bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế theo quy định tại Nghị định về xử phạt vi phạm hành chính lĩnh vực thuế, hóa đơn.

Trường hợp nào không được áp dụng ưu đãi thuế TNDN?

Doanh nghiệp không được hưởng ưu đãi thuế TNDN đối với các khoản thu nhập khác ngoài dự án đầu tư được ưu đãi, bao gồm: thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng bất động sản (trừ nhà ở xã hội); thu nhập từ hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí và tài nguyên quý hiếm khác; thu nhập nhận được từ hoạt động sản xuất kinh doanh ở ngoài Việt Nam.

Ngoài ra, trường hợp doanh nghiệp thành lập từ chia, tách, sáp nhập, hợp nhất hoặc chuyển đổi loại hình doanh nghiệp mà không phải là dự án đầu tư mới thì không được hưởng ưu đãi dành cho “doanh nghiệp thành lập mới” — đây là điểm doanh nghiệp hay nhầm lẫn dẫn đến bị loại ưu đãi khi quyết toán.

Câu Hỏi Thường Gặp (FAQ)

Ưu đãi thuế TNDN 2026 áp dụng cho những doanh nghiệp nào?

Ưu đãi thuế TNDN 2026 áp dụng cho doanh nghiệp có dự án đầu tư mới tại địa bàn khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn, khu công nghiệp, khu kinh tế, khu công nghệ cao; doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực khuyến khích đầu tư như công nghệ cao, nghiên cứu khoa học, phần mềm, năng lượng tái tạo, giáo dục, y tế; và doanh nghiệp nhỏ và vừa mới thành lập lần đầu theo Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15. Mỗi nhóm có mức thuế suất ưu đãi và thời gian miễn giảm khác nhau.

Doanh nghiệp nhỏ và vừa mới thành lập được miễn thuế TNDN mấy năm?

Doanh nghiệp nhỏ và vừa mới thành lập được miễn thuế TNDN trong 3 năm liên tục kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu, theo quy định mới tại Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15, áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2025. Hết thời gian miễn thuế, doanh nghiệp chuyển sang nộp theo mức thuế suất phổ thông hoặc ưu đãi tương ứng nếu còn đáp ứng điều kiện khác.

Mức thuế suất ưu đãi thuế TNDN 2026 là bao nhiêu phần trăm?

Mức phổ biến nhất là 10% trong 15 năm cho địa bàn đặc biệt khó khăn, khu kinh tế, khu công nghệ cao hoặc lĩnh vực đặc biệt khuyến khích; và 17% trong 10 năm cho địa bàn khó khăn hoặc khu công nghiệp, so với thuế suất phổ thông 20%. Doanh nghiệp có doanh thu năm trước liền kề không quá 3 tỷ đồng áp dụng 15%, từ trên 3-50 tỷ đồng áp dụng 17%.

Sau khi hết thời gian miễn thuế TNDN, doanh nghiệp có được giảm thuế tiếp không?

Có. Sau thời gian miễn thuế hoàn toàn, doanh nghiệp hưởng thuế suất ưu đãi 10%/15 năm thường được giảm 50% số thuế phải nộp trong 9 năm tiếp theo (sau 4 năm miễn); doanh nghiệp hưởng thuế suất ưu đãi 17%/10 năm được giảm 50% trong 4 năm tiếp theo (sau 2 năm miễn). Thời gian tính liên tục kể từ năm đầu tiên có thu nhập chịu thuế từ dự án.

Doanh nghiệp FDI có được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp không?

Có, doanh nghiệp FDI được hưởng ưu đãi thuế TNDN như doanh nghiệp trong nước nếu dự án đáp ứng điều kiện về địa bàn hoặc lĩnh vực khuyến khích theo Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15 và Luật Đầu tư. Nhiều doanh nghiệp FDI tại khu công nghiệp, khu công nghệ cao đang áp dụng mức 10% hoặc 17% tùy vị trí dự án, và ưu đãi áp dụng theo từng dự án cụ thể chứ không áp dụng chung toàn công ty.

Doanh nghiệp cần hồ sơ gì để đăng ký hưởng ưu đãi thuế TNDN?

Doanh nghiệp tự xác định và kê khai trong hồ sơ quyết toán thuế TNDN hàng năm, không cần xin phê duyệt trước, nhưng phải lưu giữ: Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư/đăng ký doanh nghiệp, sổ sách theo dõi riêng thu nhập ưu đãi, văn bản xác nhận địa bàn ưu đãi (nếu có) và tờ khai quyết toán mẫu 03/TNDN. Nếu kê khai sai điều kiện, doanh nghiệp sẽ bị truy thu thuế cộng tiền chậm nộp và có thể bị xử phạt vi phạm hành chính.

Kết Luận

Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp 2026 mang lại lợi ích tài chính đáng kể cho doanh nghiệp có dự án đầu tư đúng địa bàn, lĩnh vực khuyến khích, đặc biệt là chính sách miễn thuế 3 năm hoàn toàn mới dành cho doanh nghiệp nhỏ và vừa mới thành lập theo Luật số 67/2025/QH15. Tuy nhiên, việc xác định đúng điều kiện, hạch toán riêng thu nhập ưu đãi và lưu trữ hồ sơ đầy đủ là yếu tố quyết định để tránh bị truy thu khi cơ quan thuế thanh tra. Doanh nghiệp, đặc biệt là doanh nghiệp FDI có nhiều dự án tại các địa bàn khác nhau, nên rà soát lại chính sách ưu đãi đang áp dụng để đảm bảo tuân thủ đúng quy định mới nhất.

Bài viết liên quan:

• Cách tính thuế TNDN 2026 chi tiết có ví dụ minh họa
• Chi phí được trừ và không được trừ khi tính thuế TNDN 2026
• Nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp mới thành lập 2026
• Quyết toán thuế TNDN cuối năm 2026: Hồ sơ và quy trình