Tạm Ngừng Kinh Doanh 2026: Thủ Tục Và Nghĩa Vụ Thuế Cần Hoàn Thành

Tạm ngừng kinh doanh là việc doanh nghiệp thông báo với Sở Kế hoạch và Đầu tư về việc ngừng toàn bộ hoạt động sản xuất, kinh doanh trong một thời gian xác định, nhưng vẫn giữ nguyên tư cách pháp nhân và mã số thuế. Thủ tục này phải được thông báo chậm nhất 3 ngày làm việc trước ngày dự kiến tạm ngừng theo Điều 206 Luật Doanh nghiệp 2020, mỗi lần tối đa 12 tháng. Nhiều doanh nghiệp gặp khó khăn tài chính thường chọn tạm ngừng thay vì giải thể ngay, nhưng lại bỏ sót nghĩa vụ thuế trong thời gian tạm ngừng, dẫn đến bị phạt oan hoặc phát sinh nợ thuế khi quay lại hoạt động. Bài viết dưới đây tổng hợp đầy đủ thủ tục, nghĩa vụ thuế, BHXH và mức phạt áp dụng từ năm 2026.

Tạm ngừng kinh doanh là gì?

Tạm ngừng kinh doanh là việc doanh nghiệp ngừng thực hiện các hoạt động kinh doanh trong một khoảng thời gian nhất định, sau khi đã thông báo hợp lệ với cơ quan đăng ký kinh doanh. Theo khoản 1 Điều 206 Luật Doanh nghiệp 2020, đây là quyền của doanh nghiệp, không cần lý do bắt buộc phải nêu rõ (trừ trường hợp cơ quan quản lý nhà nước yêu cầu tạm ngừng để xử lý vi phạm).

Khác với giải thể, tạm ngừng kinh doanh không làm mất tư cách pháp nhân, không xóa mã số thuế và không thu hồi Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp. Doanh nghiệp vẫn tồn tại trên hệ thống đăng ký kinh doanh quốc gia, chỉ ngừng phát sinh doanh thu và các giao dịch kinh doanh thông thường trong thời gian đã đăng ký. Đây là lựa chọn phù hợp cho doanh nghiệp gặp khó khăn tạm thời về dòng tiền, thị trường, hoặc đang chờ tái cấu trúc mà chưa muốn giải thể hẳn.

Thủ tục thông báo tạm ngừng kinh doanh thực hiện như thế nào?

Doanh nghiệp nộp Thông báo tạm ngừng kinh doanh theo mẫu tại Phụ lục II-19 Thông tư 01/2021/TT-BKHĐT đến Phòng Đăng ký kinh doanh thuộc Sở Kế hoạch và Đầu tư nơi đặt trụ sở chính, chậm nhất 3 ngày làm việc trước ngày tạm ngừng.

Quy trình thực hiện gồm các bước:

1. Soạn hồ sơ: Thông báo tạm ngừng kinh doanh (ghi rõ thời gian bắt đầu và kết thúc, không quá 12 tháng/lần), kèm quyết định và biên bản họp của chủ sở hữu/Hội đồng thành viên/Hội đồng quản trị (tùy loại hình doanh nghiệp).
2. Nộp hồ sơ: Nộp trực tuyến qua Cổng thông tin quốc gia về đăng ký doanh nghiệp (dangkykinhdoanh.gov.vn) hoặc nộp trực tiếp tại Sở Kế hoạch và Đầu tư TP.HCM.
3. Nhận kết quả: Trong 3 ngày làm việc kể từ ngày nhận hồ sơ hợp lệ, Phòng Đăng ký kinh doanh cấp Giấy xác nhận về việc doanh nghiệp đăng ký tạm ngừng kinh doanh.
4. Thông báo cơ quan thuế quản lý trực tiếp (bắt buộc với một số loại hình đăng ký thuế trực tiếp, không qua cơ chế liên thông) để được xác nhận tạm ngừng cho mục đích khai thuế, chậm nhất 1 ngày làm việc trước khi tạm ngừng.

Riêng tại TP.HCM, dữ liệu tạm ngừng được Sở Kế hoạch và Đầu tư TP.HCM liên thông tự động sang Cục Thuế TP.HCM nên doanh nghiệp đăng ký thuế theo cơ chế liên thông không cần nộp thêm hồ sơ riêng cho cơ quan thuế.

Thời hạn tạm ngừng kinh doanh tối đa là bao lâu?

Mỗi lần thông báo tạm ngừng kinh doanh không được quá 12 tháng, và tổng thời gian tạm ngừng liên tiếp không được quá 24 tháng theo quy định cập nhật áp dụng từ 23/7/2026.

Nếu hết 12 tháng mà doanh nghiệp vẫn chưa thể hoạt động trở lại, doanh nghiệp phải thông báo gia hạn tạm ngừng trước khi hết thời hạn đã đăng ký trước đó. Trường hợp hết tổng thời hạn 24 tháng liên tiếp mà vẫn không hoạt động, cơ quan đăng ký kinh doanh có quyền yêu cầu doanh nghiệp giải trình, và doanh nghiệp buộc phải lựa chọn giữa việc thông báo tiếp tục kinh doanh hoặc chuyển sang thủ tục giải thể doanh nghiệp theo Điều 207 Luật Doanh nghiệp 2020. Doanh nghiệp muốn hoạt động trở lại sớm hơn thời hạn đã đăng ký chỉ cần gửi thông báo tiếp tục kinh doanh trước ngày dự kiến hoạt động, không cần chờ hết thời hạn.

Tạm ngừng kinh doanh có phải nộp tờ khai thuế không?

Doanh nghiệp được miễn nộp hồ sơ khai thuế trong thời gian tạm ngừng, nhưng chỉ khi tạm ngừng trọn tháng, trọn quý hoặc trọn năm dương lịch/năm tài chính.

Căn cứ điểm b khoản 2 Điều 4 Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định chi tiết Luật Quản lý thuế, người nộp thuế trong thời gian tạm ngừng hoạt động, kinh doanh không phải nộp hồ sơ khai thuế, trừ trường hợp tạm ngừng không trọn tháng, quý, năm dương lịch hoặc năm tài chính thì vẫn phải nộp hồ sơ khai thuế tháng, quý; hồ sơ quyết toán năm. Nói cách khác:

• Tạm ngừng đúng từ ngày đầu đến ngày cuối của kỳ tính thuế (tháng/quý/năm) → được miễn nộp tờ khai cho kỳ đó.
• Tạm ngừng giữa kỳ (ví dụ từ 15/3 đến 14/9/2026) → vẫn phải nộp tờ khai cho phần thời gian hoạt động trong kỳ, khai doanh thu/chi phí phát sinh thực tế; phần tạm ngừng kê khai bằng 0 nếu kỳ đó phải nộp.

Dù được miễn nộp tờ khai, doanh nghiệp vẫn phải hoàn thành đầy đủ các khoản thuế, nợ thuế còn tồn đọng phát sinh trước thời điểm tạm ngừng theo đúng thời hạn quy định của Luật Quản lý thuế 2019. Nếu không, doanh nghiệp vẫn bị tính tiền chậm nộp 0,03%/ngày trên số tiền thuế chậm nộp dù đang trong thời gian tạm ngừng.

Doanh nghiệp tạm ngừng có phải đóng thuế môn bài và BHXH không?

Doanh nghiệp tạm ngừng trọn năm dương lịch được miễn lệ phí môn bài của năm đó; với BHXH, doanh nghiệp được tạm dừng đóng cho người lao động đã báo giảm, nhưng vẫn phải đóng cho lao động còn duy trì.

Về lệ phí môn bài: theo khoản 4 Điều 1 Nghị định 22/2020/NĐ-CP, doanh nghiệp phải có văn bản xin tạm ngừng gửi cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước thời hạn nộp lệ phí môn bài hằng năm (trước ngày 30/1) thì mới được miễn lệ phí môn bài của năm tạm ngừng trọn năm. Nếu nộp thông báo sau thời điểm này hoặc tạm ngừng không trọn năm, doanh nghiệp vẫn phải nộp đủ mức lệ phí môn bài theo quy định.

Về BHXH: theo Điều 88 Luật BHXH 2024, khi người lao động tạm hoãn hợp đồng lao động hoặc nghỉ việc do doanh nghiệp tạm ngừng hoạt động, đơn vị phải lập hồ sơ báo giảm lao động và tạm dừng đóng BHXH, BHYT, BHTN cho những lao động này. Doanh nghiệp cần nộp hồ sơ báo giảm trong vòng 7 ngày làm việc kể từ khi có biến động lao động để tránh bị truy thu hoặc phạt chậm đóng BHXH theo Nghị định 283/2025/NĐ-CP.

Không thông báo tạm ngừng kinh doanh bị phạt bao nhiêu?

Doanh nghiệp tự ý ngừng hoạt động mà không thông báo đúng thời hạn bị phạt tiền từ 10.000.000 đến 15.000.000 đồng theo Nghị định 122/2021/NĐ-CP.

Ngoài phạt tiền, doanh nghiệp còn bị áp dụng biện pháp khắc phục hậu quả là buộc phải thông báo tạm ngừng kinh doanh đến cơ quan đăng ký kinh doanh. Nếu kéo dài tình trạng không hoạt động mà không thông báo, doanh nghiệp có nguy cơ bị Sở Kế hoạch và Đầu tư TP.HCM thu hồi Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp theo thủ tục cưỡng chế.

So sánh tạm ngừng kinh doanh và giải thể doanh nghiệp

Vì vậy, với doanh nghiệp chỉ gặp khó khăn tạm thời, giải thể doanh nghiệp thường là lựa chọn tốn kém và mất nhiều thời gian hơn so với tạm ngừng kinh doanh.

Câu Hỏi Thường Gặp (FAQ)

Kết luận

Tạm ngừng kinh doanh là giải pháp linh hoạt giúp doanh nghiệp vượt qua giai đoạn khó khăn mà không phải chấm dứt tư cách pháp nhân như giải thể. Tuy nhiên, để tránh bị phạt oan và phát sinh nợ thuế khi quay lại hoạt động, doanh nghiệp cần tuân thủ đúng thời hạn thông báo, hoàn tất nghĩa vụ thuế còn tồn đọng và xử lý đúng thủ tục BHXH cho người lao động. Nếu doanh nghiệp đang cân nhắc giữa tạm ngừng và giải thể doanh nghiệp, hoặc cần rà soát lại nghĩa vụ thuế trước khi nộp hồ sơ, đội ngũ kế toán – kiểm toán của iGlobal có thể hỗ trợ đánh giá toàn diện và đại diện làm thủ tục với Sở Kế hoạch và Đầu tư TP.HCM cùng Cục Thuế TP.HCM.