Thuế TNCN Từ Trúng Thưởng, Khuyến Mại 2026: Cách Tính Và Khấu Trừ
Khi tổ chức chương trình khuyến mại, quay số trúng thưởng hay tặng quà cho khách hàng, nhiều doanh nghiệp bỏ sót nghĩa vụ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với giá trị giải thưởng. Bài viết dưới đây giúp doanh nghiệp hiểu đúng quy định, cách tính và trách nhiệm khấu trừ thuế khi trao thưởng cho cá nhân trong năm 2026.
1. Thu nhập từ trúng thưởng, khuyến mại có chịu thuế TNCN không?
Theo quy định pháp luật thuế TNCN hiện hành, thu nhập từ trúng thưởng dưới các hình thức xổ số, khuyến mại dưới mọi hình thức, trò chơi có thưởng, casino, cá cược, đặt cược hợp pháp đều thuộc diện chịu thuế TNCN. Đây là khoản thu nhập khác ngoài tiền lương, tiền công, được xác định theo giá trị giải thưởng mà cá nhân nhận được, bao gồm cả thưởng bằng tiền mặt lẫn hiện vật (xe, điện thoại, voucher, chuyến du lịch…). Với thưởng bằng hiện vật, giá trị tính thuế là giá trị thị trường của tài sản tại thời điểm phát sinh thu nhập, đã bao gồm các loại thuế (nếu có).
2. Ngưỡng chịu thuế và cách tính thuế TNCN trúng thưởng 2026
Doanh nghiệp chỉ phải khấu trừ thuế khi giá trị giải thưởng vượt 10 triệu đồng cho một lần trúng thưởng. Phần vượt trên 10 triệu đồng chịu thuế suất 10%, không phân biệt số lần trúng thưởng của cùng một cá nhân trong chương trình. Công thức tính:
Thuế TNCN phải khấu trừ = (Giá trị giải thưởng − 10.000.000 đồng) × 10%
Ví dụ, khách hàng trúng thưởng một chiếc xe máy trị giá 45 triệu đồng trong chương trình bốc thăm tri ân của doanh nghiệp. Số thuế TNCN phải khấu trừ là (45.000.000 − 10.000.000) × 10% = 3.500.000 đồng. Nếu doanh nghiệp cam kết “trao thưởng full”, tức chịu thay phần thuế này cho khách hàng, thì phải quy đổi thu nhập trước thuế (gross-up) để tính đúng số thuế nộp thay, tránh kê khai thiếu.
3. Trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thuế của doanh nghiệp
Tổ chức trả thưởng có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN trước khi trao thưởng cho cá nhân trúng thưởng, không phân biệt cá nhân đó có mã số thuế hay không. Trường hợp thưởng bằng hiện vật mà cá nhân không có tiền mặt tương ứng để nộp thuế, doanh nghiệp thường phải nộp thay và hạch toán vào chi phí (nếu chính sách khuyến mại quy định trao thưởng full) hoặc yêu cầu người trúng thưởng nộp phần thuế phát sinh trước khi nhận giải. Số thuế đã khấu trừ được kê khai trên tờ khai thuế TNCN theo tháng/quý phát sinh, đồng thời doanh nghiệp phải cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN cho cá nhân khi có yêu cầu để họ quyết toán thuế cuối năm nếu cần.
4. Hạch toán chi phí giải thưởng và thuế khấu trừ
Về mặt kế toán, giá trị giải thưởng (bao gồm hiện vật hoặc tiền mặt) được ghi nhận vào chi phí bán hàng nếu chương trình phục vụ mục đích khuyến mại, quảng bá sản phẩm, hoặc chi phí quản lý doanh nghiệp nếu là quà tặng tri ân không gắn trực tiếp với doanh số bán hàng. Khoản thuế TNCN đã khấu trừ được ghi nhận là khoản phải nộp nhà nước (tài khoản các khoản phải nộp nhà nước, mục thuế TNCN) cho đến khi nộp vào ngân sách. Doanh nghiệp cần lưu giữ đầy đủ hồ sơ chương trình khuyến mại đã đăng ký (nếu thuộc diện phải thông báo/đăng ký với cơ quan quản lý thương mại), danh sách người trúng thưởng, biên bản trao thưởng và chứng từ khấu trừ thuế để làm căn cứ quyết toán và phục vụ kiểm tra thuế sau này.
Câu Hỏi Thường Gặp
Trúng thưởng dưới 10 triệu đồng có phải nộp thuế TNCN không?
Không. Ngưỡng miễn khấu trừ là 10 triệu đồng cho một lần trúng thưởng; phần giá trị từ 10 triệu đồng trở xuống không bị khấu trừ thuế TNCN.
Nếu doanh nghiệp tổ chức nhiều đợt quay số trong cùng một chương trình, ngưỡng 10 triệu đồng tính theo từng lần hay cả chương trình?
Ngưỡng 10 triệu đồng được tính theo từng lần trúng thưởng (từng giải thưởng cụ thể mà cá nhân nhận được), không cộng dồn các lần trúng thưởng khác nhau của cùng một người trong cùng chương trình, trừ khi đó là các giải thưởng được trao cùng một thời điểm cho cùng một sự kiện trúng thưởng.
Doanh nghiệp không khấu trừ thuế khi trao thưởng thì có bị xử phạt không?
Có. Đây là hành vi không khấu trừ, kê khai, nộp thuế đúng quy định và có thể bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế, đồng thời doanh nghiệp vẫn phải nộp bổ sung số thuế thiếu cùng tiền chậm nộp phát sinh từ ngày phải nộp đến ngày nộp thực tế.
Kết Luận
Thuế TNCN từ trúng thưởng, khuyến mại là nghĩa vụ dễ bị bỏ sót nhưng tiềm ẩn rủi ro bị truy thu và xử phạt nếu doanh nghiệp không khấu trừ đúng, đủ. Việc chuẩn hóa quy trình khấu trừ, hạch toán và lưu trữ hồ sơ ngay từ khi thiết kế chương trình khuyến mại sẽ giúp doanh nghiệp tránh rủi ro thuế về sau.
👉 Liên hệ iGlobal – Hotline: 0932 796 879
Bài viết liên quan:
