Chi Phí Lãi Vay Được Trừ Khi Tính Thuế TNDN 2026: Quy Định Khống Chế
Nhiều doanh nghiệp, đặc biệt là các doanh nghiệp có giao dịch liên kết hoặc vay vốn từ công ty mẹ, thường gặp vướng mắc khi xác định chi phí lãi vay được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp. Bài viết này giúp doanh nghiệp hiểu rõ quy định khống chế chi phí lãi vay và cách tính toán chính xác.
1. Quy Định Khống Chế Chi Phí Lãi Vay
Theo quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết, tổng chi phí lãi vay được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN không được vượt quá 30% của tổng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh trong kỳ, cộng với chi phí lãi vay sau khi trừ lãi tiền gửi, lãi cho vay phát sinh trong kỳ, cộng với chi phí khấu hao phát sinh trong kỳ (chỉ số EBITDA). Phần chi phí lãi vay vượt mức khống chế này sẽ không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
Quy định này áp dụng chủ yếu đối với các doanh nghiệp có phát sinh giao dịch liên kết, nhằm hạn chế tình trạng chuyển lợi nhuận thông qua việc vay vốn nội bộ tập đoàn với lãi suất cao để làm giảm thu nhập chịu thuế tại Việt Nam.
2. Đối Tượng Áp Dụng Và Trường Hợp Loại Trừ
Quy định khống chế chi phí lãi vay áp dụng cho doanh nghiệp có giao dịch liên kết phát sinh chi phí lãi vay trong kỳ tính thuế. Tuy nhiên, có một số trường hợp được loại trừ khỏi phạm vi áp dụng, bao gồm: khoản vay của người nộp thuế là tổ chức tín dụng theo quy định của Luật các tổ chức tín dụng; tổ chức kinh doanh bảo hiểm theo Luật kinh doanh bảo hiểm; các khoản vay vốn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA), vay ưu đãi của Chính phủ; và các khoản vay để thực hiện chương trình mục tiêu quốc gia, chính sách phúc lợi xã hội.
Phần chi phí lãi vay không được trừ do vượt mức khống chế được chuyển sang kỳ tính thuế tiếp theo khi xác định tổng chi phí lãi vay được trừ, thời gian chuyển tiếp tối đa là 5 năm liên tục kể từ năm phát sinh chi phí lãi vay không được trừ.
3. Cách Tính Chi Phí Lãi Vay Được Trừ
Công thức xác định mức trần chi phí lãi vay được trừ như sau: Mức trần = 30% x (Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh + Chi phí lãi vay sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay + Chi phí khấu hao).
Ví dụ: Doanh nghiệp A có lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh trong kỳ là 10 tỷ đồng, chi phí khấu hao là 3 tỷ đồng, chi phí lãi vay phát sinh là 6 tỷ đồng, lãi tiền gửi thu được là 1 tỷ đồng. Chỉ số EBITDA được tính là: 10 + (6 – 1) + 3 = 18 tỷ đồng. Mức trần chi phí lãi vay được trừ là 30% x 18 = 5,4 tỷ đồng. Như vậy, chi phí lãi vay thực tế phát sinh (sau khi trừ lãi tiền gửi) là 5 tỷ đồng, thấp hơn mức trần 5,4 tỷ đồng nên toàn bộ được tính vào chi phí được trừ.
4. Lưu Ý Khi Hạch Toán Và Kê Khai
Doanh nghiệp cần theo dõi riêng chi phí lãi vay theo từng khoản vay, phân loại rõ khoản vay từ bên liên kết và bên độc lập để phục vụ việc xác định mức khống chế khi quyết toán thuế TNDN cuối năm. Đồng thời, phần chi phí lãi vay không được trừ trong kỳ cần được ghi nhận và theo dõi để chuyển sang các kỳ tính thuế tiếp theo trong thời hạn cho phép, tránh bỏ sót quyền lợi được khấu trừ của doanh nghiệp.
Ngoài ra, doanh nghiệp cần lưu ý kê khai đầy đủ thông tin về chi phí lãi vay trong phụ lục giao dịch liên kết kèm theo tờ khai quyết toán thuế TNDN, vì đây là một trong những nội dung cơ quan thuế thường xuyên rà soát khi thanh tra, kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết.
Câu Hỏi Thường Gặp
Doanh nghiệp không có giao dịch liên kết có bị khống chế chi phí lãi vay không?
Không. Quy định khống chế chi phí lãi vay theo tỷ lệ 30% EBITDA chỉ áp dụng đối với doanh nghiệp có phát sinh giao dịch liên kết trong kỳ tính thuế.
Chi phí lãi vay vượt mức khống chế có được chuyển sang năm sau không?
Có. Phần chi phí lãi vay không được trừ do vượt mức khống chế được chuyển tiếp và trừ dần vào các kỳ tính thuế tiếp theo, tối đa không quá 5 năm liên tục.
Lãi vay từ ngân hàng thương mại có bị tính vào mức khống chế không?
Có, nếu doanh nghiệp có phát sinh giao dịch liên kết thì toàn bộ chi phí lãi vay trong kỳ, kể cả vay từ ngân hàng thương mại, đều được cộng gộp để xác định mức khống chế 30% EBITDA.
Kết Luận
Quy định khống chế chi phí lãi vay là nội dung quan trọng doanh nghiệp có giao dịch liên kết cần nắm rõ để tránh bị loại chi phí khi quyết toán thuế TNDN. Doanh nghiệp nên chủ động rà soát cơ cấu vốn vay, tính toán chỉ số EBITDA hàng kỳ và tham vấn chuyên gia kế toán, kiểm toán để tối ưu chi phí được trừ hợp pháp.
👉 Liên hệ iGlobal – Hotline: 0932 796 879
Bài viết liên quan:
Bai viet Lien quan
Ban can tu van? Lien he iGlobal ngay!
Hotline: 0932 796 879
