Sàn TMĐT Khấu Trừ Thuế Thay Hộ Kinh Doanh 2026: Quy Định Mới Nhất

Tác giả: Đội ngũ chuyên gia iGlobal | Cập nhật lần cuối: Tháng 7/2026

Từ ngày 01/7/2025, các sàn thương mại điện tử có chức năng thanh toán như Shopee, Lazada, TikTok Shop, Tiki bắt buộc phải khấu trừ, kê khai và nộp thuế GTGT, thuế TNCN thay cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh ngay trên từng giao dịch. Đây là điểm mới quan trọng nhất theo Nghị định 117/2025/NĐ-CP của Chính phủ, thay đổi hoàn toàn cách hàng triệu người bán hàng online tại Việt Nam thực hiện nghĩa vụ thuế. Nhiều hộ kinh doanh và cả doanh nghiệp có kênh bán hàng qua sàn tại TP.HCM vẫn còn nhầm lẫn về tỷ lệ khấu trừ, ngưỡng miễn thuế và cách xử lý khi doanh thu thực tế thấp hơn dự kiến. Bài viết dưới đây giải đáp đầy đủ các câu hỏi thường gặp, kèm số liệu và căn cứ pháp lý cụ thể.

Sàn thương mại điện tử khấu trừ thuế thay hộ kinh doanh là gì?

Đây là cơ chế theo đó tổ chức quản lý sàn TMĐT tự động trừ thuế GTGT và thuế TNCN trên doanh thu bán hàng của hộ, cá nhân kinh doanh ngay khi đơn hàng được xác nhận thành công và người mua thanh toán, sau đó sàn nộp số thuế này vào ngân sách nhà nước thay cho người bán.

Trước đây, hộ kinh doanh bán hàng trên sàn phải tự đăng ký, kê khai và nộp thuế theo phương pháp khoán hoặc kê khai từng lần phát sinh — dẫn đến tình trạng thất thu thuế lớn do nhiều hộ kinh doanh online không đăng ký thuế. Nghị định 117/2025/NĐ-CP ngày 09/6/2025 của Chính phủ đã chuyển trách nhiệm thu hộ, nộp thay sang chính sàn giao dịch — nơi nắm giữ toàn bộ dữ liệu đơn hàng, doanh thu theo thời gian thực. Cơ chế này áp dụng thống nhất trên toàn quốc, do Bộ Tài chính và Cục Thuế các tỉnh, thành phố (bao gồm Cục Thuế TP.HCM) giám sát triển khai.

Sàn TMĐT nào và ai bị áp dụng cơ chế khấu trừ thuế này?

Cơ chế áp dụng với mọi sàn TMĐT trong và ngoài nước có chức năng đặt hàng trực tuyến và thanh toán, và với mọi hộ, cá nhân kinh doanh (kể cả cá nhân không cư trú) có phát sinh doanh thu qua sàn đó — không áp dụng với doanh nghiệp có tư cách pháp nhân.

Cụ thể, đối tượng bị khấu trừ gồm: hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trên các sàn có chức năng thanh toán tích hợp (Shopee, Lazada, TikTok Shop, Tiki, Sendo…). Với sàn TMĐT hoặc nền tảng số không có chức năng đặt hàng và thanh toán trực tuyến (ví dụ một số website rao vặt, mạng xã hội chỉ dùng để quảng cáo, chốt đơn ngoài nền tảng), hộ, cá nhân kinh doanh vẫn phải tự kê khai và nộp thuế như trước, sàn không có nghĩa vụ khấu trừ. Doanh nghiệp bán hàng qua sàn TMĐT không thuộc phạm vi điều chỉnh của Nghị định 117/2025/NĐ-CP về khấu trừ, mà tiếp tục tự kê khai thuế GTGT, thuế TNDN theo quy định hiện hành.

Tỷ lệ khấu trừ thuế GTGT và TNCN trên sàn TMĐT là bao nhiêu?

Với cá nhân, hộ kinh doanh cư trú: hàng hóa chịu tổng tỷ lệ khấu trừ 1,5% doanh thu (1% GTGT + 0,5% TNCN); dịch vụ chịu 7% (5% GTGT + 2% TNCN); vận tải và dịch vụ gắn với hàng hóa chịu 3% (1,5% GTGT + 1,5% TNCN).

Loại giao dịch	Thuế GTGT	Thuế TNCN (cư trú)	TNCN (không cư trú)
Hàng hóa	1%	0,5%	1%
Dịch vụ	5%	2%	5%
Vận tải, dịch vụ gắn hàng hóa	1,5%	1,5%	2%

Trường hợp sàn TMĐT không xác định được giao dịch là hàng hóa hay dịch vụ, hoặc không xác định được loại dịch vụ cụ thể, việc khấu trừ được thực hiện theo mức tỷ lệ % cao nhất trong nhóm liên quan để đảm bảo không thất thu. Đây là lý do người bán nên khai báo chính xác ngành hàng khi đăng ký gian hàng, tránh bị khấu trừ nhầm ở mức cao hơn thực tế.

Thời điểm khấu trừ thuế diễn ra khi nào trong một giao dịch?

Thời điểm khấu trừ là ngay khi đơn hàng được xác nhận giao dịch thành công và người mua chấp nhận thanh toán, theo Điều 5 Nghị định 117/2025/NĐ-CP — không phải khi tiền về tài khoản người bán hay khi đơn hàng hoàn tất giao nhận.

Nói cách khác, số thuế bị trừ ngay tại thời điểm phát sinh doanh thu trên hệ thống của sàn, trước khi sàn đối soát và chuyển tiền bán hàng (đã trừ phí sàn, phí vận chuyển và thuế) về ví hoặc tài khoản ngân hàng của người bán theo chu kỳ thanh toán riêng của từng sàn (thường 3-15 ngày). Với đơn hàng bị hủy hoặc hoàn trả sau khi đã bị khấu trừ thuế, sàn có trách nhiệm điều chỉnh giảm số thuế đã khấu trừ trong kỳ kê khai gần nhất, người bán không phải tự làm thủ tục hoàn riêng cho từng đơn hủy.

Doanh thu bao nhiêu thì được miễn thuế khi bán hàng qua sàn TMĐT?

Từ kỳ tính thuế năm 2026, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có tổng doanh thu cả năm từ 200 triệu đồng trở xuống (tính chung tất cả nguồn, kể cả ngoài sàn) không phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN, theo Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15; mức áp dụng cho kỳ tính thuế năm 2025 là 100 triệu đồng trở xuống.

Điểm mấu chốt cần lưu ý: ngưỡng miễn thuế này không có nghĩa là sàn TMĐT sẽ không khấu trừ thuế ngay từ đầu. Vì tại thời điểm phát sinh mỗi giao dịch, sàn chưa thể biết tổng doanh thu cả năm của người bán sẽ vượt hay không vượt ngưỡng, nên vẫn khấu trừ trên mọi giao dịch phát sinh. Chỉ đến cuối năm, khi đã xác định được tổng doanh thu thực tế không vượt ngưỡng miễn thuế, hộ kinh doanh mới đủ điều kiện làm thủ tục xin hoàn lại toàn bộ số thuế đã bị khấu trừ. Ví dụ, hộ kinh doanh có doanh thu cả năm 2026 là 195 triệu đồng vẫn bị khấu trừ thuế trên từng đơn hàng trong năm, nhưng cuối năm được hoàn lại toàn bộ; ngược lại nếu doanh thu là 201 triệu đồng, hộ kinh doanh phải nộp thuế trên toàn bộ 201 triệu đồng, không được trừ đi 200 triệu đồng ngưỡng miễn.

Hộ kinh doanh có phải tự kê khai, quyết toán thuế nữa không sau khi bị sàn khấu trừ?

Với phần doanh thu đã bị sàn khấu trừ và nộp thay, hộ kinh doanh không phải kê khai lại; nhưng nếu tổng doanh thu năm trên 3 tỷ đồng, hoặc trên 500 triệu đồng và lựa chọn phương pháp kê khai theo thu nhập tính thuế nhân thuế suất, vẫn phải tổng hợp toàn bộ doanh thu để khai quyết toán thuế TNCN theo năm.

Số thuế TNCN đã bị sàn khấu trừ và nộp thay trong năm sẽ được trừ vào số thuế TNCN phải nộp khi hộ kinh doanh thực hiện quyết toán theo năm, tránh nộp thuế hai lần trên cùng một khoản doanh thu. Trường hợp hộ kinh doanh vừa bán hàng qua sàn TMĐT vừa kinh doanh tại địa điểm cố định (cửa hàng, showroom), doanh thu từ cả hai kênh đều phải được tổng hợp khi xác định ngưỡng chịu thuế và khi quyết toán cuối năm. Hộ kinh doanh nên lưu giữ đầy đủ bảng sao kê doanh thu, bảng kê thuế đã khấu trừ do sàn cung cấp hằng tháng để phục vụ đối chiếu và quyết toán.

Doanh nghiệp bán hàng qua sàn TMĐT có bị áp dụng cơ chế khấu trừ này không?

Không. Nghị định 117/2025/NĐ-CP chỉ áp dụng đối với hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh, doanh nghiệp có tư cách pháp nhân không thuộc đối tượng bị sàn khấu trừ thuế.

Doanh nghiệp mở gian hàng chính hãng (mall) trên các sàn TMĐT vẫn tự chịu trách nhiệm kê khai thuế GTGT theo tháng hoặc quý, tính và nộp thuế TNDN theo quy định hiện hành như các kênh bán hàng truyền thống, đồng thời phải xuất hóa đơn điện tử cho từng giao dịch bán hàng qua sàn theo Nghị định 254/2026/NĐ-CP về hóa đơn điện tử. Nhiều doanh nghiệp FDI và doanh nghiệp vừa và nhỏ tại TP.HCM hiện vận hành song song cả kênh bán hàng truyền thống và sàn TMĐT nên cần phân hệ kế toán riêng để theo dõi doanh thu, chi phí sàn, hoa hồng và các khoản chiết khấu nhằm tránh sai lệch khi kê khai thuế GTGT hàng tháng.

Làm sao đối chiếu và xử lý khi số thuế sàn khấu trừ có sai lệch?

Cần đối chiếu định kỳ 3 nguồn: bảng kê doanh thu — thuế đã khấu trừ trên trang quản trị người bán của sàn, dữ liệu trên ứng dụng eTax Mobile hoặc Cổng thông tin dành cho hộ, cá nhân kinh doanh của cơ quan thuế, và sổ sách doanh thu thực tế của cửa hàng.

Các bước xử lý khi phát hiện chênh lệch: (1) Tải bảng kê chi tiết giao dịch và thuế đã khấu trừ theo tháng từ trang người bán; (2) So sánh với số liệu hiển thị trên ứng dụng eTax Mobile — nếu có chênh lệch về số tiền hoặc tỷ lệ áp dụng, liên hệ ngay bộ phận hỗ trợ thuế của sàn để được điều chỉnh trong kỳ kê khai gần nhất; (3) Nếu chênh lệch không được xử lý trước kỳ quyết toán năm, hộ kinh doanh cần nộp văn bản đề nghị điều chỉnh, giải trình kèm chứng từ tới cơ quan thuế quản lý địa bàn nơi cư trú. Việc chậm phát hiện sai lệch có thể khiến hộ kinh doanh bị tính thiếu thuế được khấu trừ, kéo dài thời gian xử lý hoàn thuế cuối năm.

Câu Hỏi Thường Gặp (FAQ)

Sàn thương mại điện tử khấu trừ thuế thay hộ kinh doanh từ ngày nào?

Từ ngày 01/7/2025 theo Nghị định 117/2025/NĐ-CP ngày 09/6/2025. Các sàn có chức năng đặt hàng và thanh toán như Shopee, Lazada, TikTok Shop, Tiki bắt buộc khấu trừ thuế GTGT, TNCN ngay khi giao dịch thành công.

Tỷ lệ khấu trừ thuế trên sàn TMĐT là bao nhiêu phần trăm?

Hàng hóa: 1,5% (1% GTGT + 0,5% TNCN); dịch vụ: 7% (5% GTGT + 2% TNCN); vận tải và dịch vụ gắn hàng hóa: 3% (1,5% GTGT + 1,5% TNCN), áp dụng cho cá nhân cư trú. Cá nhân không cư trú chịu tỷ lệ TNCN cao hơn.

Doanh thu bao nhiêu thì được miễn thuế khi bán hàng qua sàn TMĐT?

Từ 200 triệu đồng/năm trở xuống được miễn thuế GTGT và TNCN áp dụng từ kỳ tính thuế 2026 (năm 2025 là 100 triệu đồng). Sàn vẫn khấu trừ thuế theo từng giao dịch, cuối năm mới được hoàn nếu không vượt ngưỡng.

Hộ kinh doanh đã bị sàn khấu trừ thuế có phải tự kê khai thuế nữa không?

Không phải kê khai lại phần đã bị khấu trừ. Nhưng nếu doanh thu năm trên 3 tỷ đồng, hoặc trên 500 triệu đồng và chọn phương pháp kê khai theo thu nhập tính thuế nhân thuế suất, vẫn phải tổng hợp doanh thu để quyết toán TNCN theo năm.

Doanh nghiệp bán hàng qua sàn TMĐT có bị khấu trừ thuế không?

Không. Nghị định 117/2025/NĐ-CP chỉ áp dụng với hộ, cá nhân kinh doanh. Doanh nghiệp vẫn tự kê khai thuế GTGT, TNDN như bình thường và phải xuất hóa đơn điện tử cho từng giao dịch.

Làm sao để đối chiếu số thuế sàn TMĐT đã khấu trừ có đúng không?

Đối chiếu bảng kê doanh thu — thuế khấu trừ trên trang quản trị người bán, dữ liệu trên eTax Mobile, và sổ sách thực tế. Nếu chênh lệch, liên hệ bộ phận hỗ trợ của sàn hoặc gửi văn bản đề nghị tới cơ quan thuế quản lý địa bàn trước kỳ quyết toán.

Kết Luận

Cơ chế sàn TMĐT khấu trừ, kê khai, nộp thuế thay hộ kinh doanh theo Nghị định 117/2025/NĐ-CP giúp đơn giản hóa nghĩa vụ thuế cho người bán online, nhưng cũng đòi hỏi hộ kinh doanh và doanh nghiệp có kênh bán hàng qua sàn phải hiểu đúng tỷ lệ khấu trừ, ngưỡng miễn thuế 200 triệu đồng/năm (2026) và quy trình đối chiếu, quyết toán để không bị nộp thừa hoặc thiếu thuế. Với doanh nghiệp vận hành song song nhiều kênh bán hàng, việc tách bạch doanh thu theo từng kênh và cập nhật đúng quy định hiện hành là yếu tố then chốt để tránh rủi ro khi quyết toán thuế cuối năm.