Ưu Đãi Thuế TNDN 2026: Điều Kiện, Mức Giảm Và Cách Đăng Ký Hưởng

Cập nhật: Tháng 7/2026 | Căn cứ: Luật số 67/2025/QH15, Nghị định 320/2025/NĐ-CP, Nghị định 20/2026/NĐ-CP, Thông tư 20/2026/TT-BTC

Doanh nghiệp Việt Nam có thể giảm thuế TNDN xuống còn 10–17% (thay vì 20% chuẩn), thậm chí miễn hoàn toàn 3–4 năm đầu, nếu đáp ứng đúng điều kiện theo Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15 có hiệu lực từ 01/10/2025. Đây là thay đổi pháp lý lớn nhất về chính sách ưu đãi thuế trong một thập kỷ qua, ảnh hưởng trực tiếp đến hàng triệu doanh nghiệp nhỏ, vừa và FDI tại Việt Nam.

Điểm đáng chú ý: từ tháng 10/2025, khu công nghiệp thông thường không còn tự động được hưởng ưu đãi địa bàn. Doanh nghiệp chưa nắm rõ có thể kê khai sai và phải nộp bổ sung thuế kèm tiền chậm nộp 0,03%/ngày. Ngược lại, doanh nghiệp nhỏ và vừa mới đăng ký kinh doanh lần đầu được hưởng miễn thuế TNDN hoàn toàn 3 năm — ưu đãi mà nhiều chủ doanh nghiệp chưa biết đến.

Bài viết này của đội ngũ Công ty TNHH Kiểm toán iGlobal — thành viên VACPA, 10+ năm kinh nghiệm tư vấn thuế FDI tại TP.HCM — tổng hợp đầy đủ các mức ưu đãi thuế TNDN hiện hành, điều kiện chi tiết theo từng nhóm doanh nghiệp, và quy trình tự kê khai đúng luật.

Ưu Đãi Thuế TNDN Là Gì Và Có Bao Nhiêu Loại?

Ưu đãi thuế TNDN là việc Nhà nước cho phép một số nhóm doanh nghiệp áp dụng thuế suất thấp hơn mức chuẩn 20%, hoặc được miễn/giảm số thuế phải nộp trong một số năm nhất định, nhằm khuyến khích đầu tư vào các ngành nghề và địa bàn ưu tiên theo chính sách phát triển kinh tế.

Theo Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15 (Quốc hội ban hành ngày 14/06/2025) và Nghị định 320/2025/NĐ-CP (hiệu lực từ 15/12/2025), ưu đãi thuế TNDN chia thành hai nhóm chính:

• Ưu đãi thuế suất: Áp dụng mức thuế 10%, 15% hoặc 17% thay cho mức chuẩn 20%, trong một số năm nhất định (xem thêm: cách tính thuế TNDN 2026) hoặc liên tục khi còn đáp ứng điều kiện.
• Ưu đãi miễn, giảm thuế: Được miễn 100% thuế trong 2–4 năm đầu có thu nhập chịu thuế, và giảm 50% số thuế phải nộp trong 4–9 năm tiếp theo.

Doanh nghiệp đủ điều kiện thường được hưởng cả hai loại ưu đãi đồng thời — ví dụ: áp dụng thuế suất 10% trong 15 năm, đồng thời miễn thuế 4 năm đầu và giảm 50% trong 9 năm tiếp theo trong khoảng thời gian 15 năm đó.

Cơ sở pháp lý áp dụng năm 2026: Luật số 67/2025/QH15, Nghị định 320/2025/NĐ-CP, Nghị định 20/2026/NĐ-CP, Thông tư 20/2026/TT-BTC (hiệu lực 12/03/2026 từ Bộ Tài chính).

Thuế Suất Ưu Đãi TNDN 2026 Là Bao Nhiêu Phần Trăm?

Có 3 mức thuế suất ưu đãi: 10%, 15% và 17%, thấp hơn đáng kể so với mức chuẩn 20% áp dụng cho đa số doanh nghiệp.

Mức thuế suất	Đối tượng áp dụng	Thời hạn
10%	Dự án đầu tư mới trong khu công nghệ cao, khu kinh tế, khu nông nghiệp ứng dụng CNC, khu công nghệ số tập trung; địa bàn đặc biệt khó khăn; dự án quy mô lớn (≥12.000 tỷ đồng) trong lĩnh vực ưu tiên	15 năm kể từ khi bắt đầu có doanh thu
15%	Doanh nghiệp siêu nhỏ: tổng doanh thu năm ≤ 3 tỷ đồng	Liên tục khi còn đáp ứng điều kiện doanh thu
17%	Doanh nghiệp nhỏ: doanh thu năm từ trên 3 tỷ đến ≤ 50 tỷ đồng; Quỹ tín dụng nhân dân; tổ chức tài chính vi mô	Liên tục khi còn đáp ứng điều kiện doanh thu
20% (chuẩn)	Doanh nghiệp lớn, doanh nghiệp FDI không thuộc diện ưu đãi đặc biệt	Không giới hạn

Căn cứ: Điều 10, Điều 13 Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15; Điều 3 Nghị định 320/2025/NĐ-CP.

Lưu ý quan trọng: Mức thuế suất 15% và 17% được xác định dựa trên doanh thu kỳ tính thuế liền kề trước đó. Nếu doanh nghiệp có doanh thu biến động qua các năm (ví dụ: năm nay vượt 50 tỷ), thuế suất áp dụng năm sau sẽ tăng lên 20%. Doanh nghiệp cần theo dõi sát doanh thu để dự báo nghĩa vụ thuế chính xác.

Lịch Trình Miễn, Giảm Thuế TNDN: Từng Đối Tượng Được Miễn Bao Nhiêu Năm?

Doanh nghiệp đủ điều kiện được miễn thuế từ 2 đến 4 năm đầu và giảm 50% từ 4 đến 9 năm tiếp theo, tùy theo loại hình và địa bàn đầu tư.

Nhóm đối tượng	Miễn thuế	Giảm 50%	Căn cứ pháp lý
DNNVV mới đăng ký lần đầu	3 năm liên tục từ ngày cấp GCNĐKDN	Không	NĐ 20/2026/NĐ-CP, Điều 5
Dự án tại khu CNC, khu kinh tế, khu CNC nông nghiệp, khu CN số tập trung; địa bàn đặc biệt khó khăn	4 năm từ năm đầu có thu nhập chịu thuế	9 năm tiếp theo	NĐ 320/2025/NĐ-CP, Điều 15
Dự án tại địa bàn khó khăn; một số ngành nghề ưu đãi	2 năm từ năm đầu có thu nhập chịu thuế	4 năm tiếp theo	NĐ 320/2025/NĐ-CP, Điều 16
Doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo (được Sở KH&ĐT xác nhận)	2 năm từ năm đầu có thu nhập chịu thuế	4 năm tiếp theo	NĐ 20/2026/NĐ-CP, Điều 8

Ví dụ thực tế: Công ty TNHH ABC (dự án mới tại Khu CNC TP.HCM) bắt đầu có thu nhập chịu thuế từ năm 2026. Lộ trình ưu đãi:

• 2026–2029 (4 năm): Miễn 100% thuế TNDN
• 2030–2038 (9 năm): Thuế suất 10%, giảm 50% → chỉ nộp 5% thu nhập
• 2039–2040: Nộp đầy đủ 10% (phần còn lại trong 15 năm ưu đãi)
• Từ 2041: Trở về thuế suất chuẩn 20%

Điều Kiện Chi Tiết Để Hưởng Từng Mức Ưu Đãi Thuế TNDN 2026

Mỗi mức ưu đãi có điều kiện riêng biệt. Sau đây là điều kiện chi tiết cho 3 nhóm phổ biến nhất mà doanh nghiệp tại TP.HCM thường hỏi iGlobal.

Nhóm 1: DNNVV mới thành lập — miễn thuế 3 năm (Nghị định 20/2026/NĐ-CP)

Điều kiện để được miễn 100% thuế TNDN trong 3 năm đầu:

• Là doanh nghiệp nhỏ hoặc vừa: doanh thu năm ≤ 50 tỷ đồng hoặc số lao động ≤ 200 người (theo Nghị định 80/2021/NĐ-CP về tiêu chí DNNVV)
• Được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu từ ngày 01/01/2025 trở đi
• Không phải doanh nghiệp thành lập do chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi loại hình hoặc chuyển đổi chủ sở hữu
• Không có quan hệ liên kết với doanh nghiệp lớn theo Điều 5 Nghị định 132/2020/NĐ-CP (về quản lý thuế chuyển giá)

Thời điểm tính miễn thuế: bắt đầu từ ngày cấp GCNĐKDN — không phải từ ngày có thu nhập chịu thuế như các ưu đãi dự án đầu tư. Đây là điểm khác biệt quan trọng cần lưu ý khi kê khai.

Nhóm 2: Dự án ưu đãi theo ngành và địa bàn — thuế suất 10% và miễn 4–giảm 9 (Nghị định 320/2025/NĐ-CP)

Điều kiện để hưởng thuế suất 10% và lộ trình miễn 4 năm – giảm 9 năm:

• Là dự án đầu tư mới (không phải mở rộng quy mô dự án cũ)
• Thuộc lĩnh vực ưu đãi: công nghệ cao, sản xuất phần mềm, bán dẫn, trí tuệ nhân tạo, năng lượng tái tạo, chế biến nông sản ứng dụng CNC, logistics công nghệ cao
• Hoặc đặt tại: Khu CNC TP.HCM, Khu CNC Hà Nội, Khu CNC Đà Nẵng, Khu kinh tế ven biển, Khu nông nghiệp ứng dụng CNC, khu công nghệ số tập trung
• Hoặc tại địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn theo danh mục Chính phủ ban hành (Phụ lục Nghị định 320/2025/NĐ-CP)
• Có Giấy chứng nhận đầu tư từ Sở KH&ĐT TP.HCM hoặc Ban Quản lý khu CNC, KCX–KCN

Nhóm 3: Ưu đãi tự động theo quy mô — thuế suất 15% và 17%

Không cần đăng ký riêng, không cần giấy tờ đặc biệt. Tự động áp dụng khi đáp ứng ngưỡng doanh thu. Doanh nghiệp chỉ cần kê khai đúng doanh thu thực tế và áp dụng đúng thuế suất trong tờ khai TNDN hàng năm (Mẫu 03/TNDN theo Thông tư 20/2026/TT-BTC).

Ưu Đãi Thuế TNDN Tại Khu Công Nghiệp Thay Đổi Gì Từ 01/10/2025?

Từ 01/10/2025, doanh nghiệp trong khu công nghiệp (KCN) thông thường KHÔNG còn được hưởng ưu đãi thuế TNDN chỉ vì địa bàn nằm trong KCN. Đây là thay đổi quan trọng nhất của Luật mới mà nhiều doanh nghiệp tại TP.HCM còn chưa nắm rõ.

So sánh trước và sau khi Luật 67/2025/QH15 có hiệu lực:

Loại địa bàn	Trước 01/10/2025	Từ 01/10/2025
KCN thông thường (Tân Bình, Bình Dương, Đồng Nai…)	Hưởng ưu đãi: miễn 2 năm, giảm 50% 4 năm, thuế 17% trong 10 năm	Không còn ưu đãi địa bàn — phải đáp ứng điều kiện ngành nghề ưu đãi
Khu công nghệ cao (Khu CNC TP.HCM, SHTP, Công viên PM Quang Trung)	Ưu đãi đặc biệt: 10%, miễn 4, giảm 9	Giữ nguyên, tiếp tục hưởng đầy đủ
Khu kinh tế ven biển, khu kinh tế cửa khẩu	Ưu đãi đặc biệt	Giữ nguyên
Địa bàn đặc biệt khó khăn	Ưu đãi (miễn 4, giảm 9)	Giữ nguyên

Doanh nghiệp FDI cần lưu ý: Nếu dự án của bạn đang hưởng ưu đãi theo giấy phép đầu tư cũ (được cấp trước 01/10/2025), bạn được tiếp tục hưởng phần ưu đãi còn lại theo điều khoản bảo lưu (grandfather clause) quy định tại Điều 52 Luật Đầu tư 2020. Tuy nhiên, cần rà soát lại với Sở KH&ĐT TP.HCM hoặc Ban quản lý KCN để xác nhận phạm vi bảo lưu cụ thể.

Cách Tự Kê Khai Ưu Đãi Thuế TNDN — 4 Bước Theo Quy Định Mới 2026

Từ kỳ tính thuế 2025, doanh nghiệp tự kê khai và tự chịu trách nhiệm về ưu đãi thuế TNDN — không cần xin phê duyệt trước từ cơ quan thuế. Cơ quan thuế (Cục Thuế TP.HCM, Tổng cục Thuế) sẽ thực hiện hậu kiểm.

Bước 1: Xác định nhóm ưu đãi doanh nghiệp thuộc

Rà soát theo 3 tiêu chí: (a) quy mô doanh thu để xác định mức thuế suất 15–17%; (b) ngành nghề/địa bàn để xác định ưu đãi 10% và miễn/giảm; (c) điều kiện DNNVV mới thành lập để hưởng miễn 3 năm. Nếu đáp ứng nhiều nhóm, áp dụng ưu đãi cao nhất — không được cộng dồn.

Bước 2: Tập hợp hồ sơ chứng minh và lưu giữ

• Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp (bản gốc và tất cả lần thay đổi)
• Báo cáo doanh thu các kỳ tính thuế liền kề (để xác định thuế suất 15% hoặc 17%)
• Giấy chứng nhận đầu tư/quyết định chấp thuận chủ trương đầu tư (cho ưu đãi theo ngành/địa bàn)
• Văn bản xác nhận dự án thuộc địa bàn/lĩnh vực ưu đãi từ Ban quản lý khu hoặc Sở KH&ĐT

Bước 3: Kê khai trong tờ khai thuế TNDN hàng năm

Trên Tờ khai Quyết toán thuế TNDN (Mẫu 03/TNDN theo Thông tư 20/2026/TT-BTC của Bộ Tài chính): ghi thuế suất ưu đãi tại Chỉ tiêu B1; ghi rõ thời gian miễn/giảm tại Phụ lục 03-3A/TNDN (dự án đầu tư) hoặc 03-3B/TNDN (ưu đãi theo quy mô).

Bước 4: Lưu trữ hồ sơ ít nhất 10 năm

Theo Điều 17 Luật Quản lý thuế, hồ sơ chứng minh điều kiện ưu đãi phải lưu giữ đầy đủ phục vụ thanh tra, kiểm tra sau. Nếu không chứng minh được điều kiện trong hậu kiểm, Cục Thuế TP.HCM có thể truy thu toàn bộ thuế đã miễn/giảm cộng với tiền chậm nộp 0,03%/ngày trên số thuế truy thu (xem thêm: mức phạt chậm nộp thuế TNDN 2026).

Những Sai Lầm Phổ Biến Khi Áp Dụng Ưu Đãi Thuế TNDN — iGlobal Đúc Kết Từ Thực Tế

Từ kinh nghiệm kiểm toán và tư vấn thuế cho hơn 200 doanh nghiệp FDI và nội địa tại TP.HCM, đội ngũ iGlobal nhận thấy 5 sai lầm phổ biến nhất:

1. Tiếp tục hưởng ưu đãi KCN sau 01/10/2025: Nhiều doanh nghiệp trong KCN thông thường không biết ưu đãi địa bàn đã bị bãi bỏ, tiếp tục kê khai thuế suất 17% hoặc miễn giảm theo quy định cũ — dẫn đến truy thu khi thanh tra.
2. Tính sai thời điểm bắt đầu miễn thuế: Ưu đãi dự án tính từ năm đầu tiên có thu nhập chịu thuế; ưu đãi DNNVV mới thành lập tính từ ngày cấp GCNĐKDN. Nhiều doanh nghiệp nhầm lẫn, gây tính sai số năm còn lại.
3. Áp dụng ưu đãi khi đã hết thời hạn: Không theo dõi số năm đã hưởng ưu đãi, tiếp tục kê khai thuế suất 10% sau khi hết 15 năm.
4. Không nộp Phụ lục ưu đãi kèm theo tờ khai: Kê khai thuế suất thấp hơn 20% nhưng thiếu Phụ lục 03-3A hoặc 03-3B/TNDN, khiến cơ quan thuế từ chối ưu đãi hoặc phạt vi phạm thủ tục.
5. Hưởng ưu đãi cộng dồn: Áp dụng đồng thời cả ưu đãi dự án lẫn ưu đãi DNNVV thay vì chọn một mức ưu đãi cao nhất.

Câu Hỏi Thường Gặp Về Ưu Đãi Thuế TNDN 2026

Doanh nghiệp mới thành lập có được miễn thuế TNDN không?

Có. Theo Nghị định 20/2026/NĐ-CP, doanh nghiệp nhỏ và vừa đăng ký kinh doanh lần đầu được miễn 100% thuế TNDN trong 3 năm liên tục kể từ ngày cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp. Điều kiện: tổng doanh thu năm không quá 50 tỷ đồng và số lao động không quá 200 người. Ưu đãi không áp dụng cho doanh nghiệp thành lập do tách, chia, sáp nhập, hợp nhất hoặc chuyển đổi loại hình. Áp dụng từ kỳ tính thuế 2025 trở đi.

Công ty FDI có được hưởng ưu đãi thuế TNDN như doanh nghiệp trong nước không?

Có. Theo nguyên tắc đối xử quốc gia và Luật Đầu tư 2020, doanh nghiệp FDI được hưởng đầy đủ các ưu đãi thuế TNDN như doanh nghiệp trong nước nếu đáp ứng cùng điều kiện. Tuy nhiên, doanh nghiệp FDI có vốn điều lệ lớn thường không đáp ứng tiêu chí DNNVV nên ít được hưởng miễn 3 năm theo Nghị định 20/2026. Ưu đãi phổ biến hơn với FDI là thuế suất 10% và lộ trình miễn 4–giảm 9 tại khu công nghệ cao, khu kinh tế.

Nếu doanh nghiệp bị lỗ trong năm được miễn thuế, thời gian miễn có bị dừng lại không?

Không. Năm bị lỗ vẫn được tính vào thời gian miễn thuế. Ví dụ, được miễn 4 năm nhưng năm đầu lỗ: năm đó vẫn là năm thứ 1 của kỳ miễn thuế, không được “bảo lưu” để sang năm sau. Doanh nghiệp không thể dừng kỳ miễn thuế để chờ đến năm có lãi. Do đó, cần lên kế hoạch kinh doanh và thời điểm đầu tư hợp lý để không lãng phí ưu đãi. Phần lỗ chưa bù đắp hết vẫn có thể chuyển lỗ trong 5 năm tiếp theo.

Thuế suất 15% và 17% có áp dụng cho toàn bộ thu nhập doanh nghiệp không?

Có, áp dụng cho toàn bộ thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh. Tuy nhiên, thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng vốn và một số khoản thu nhập khác bị đánh thuế theo mức riêng (không được hưởng ưu đãi 15–17%). Thuế suất được xác định dựa trên doanh thu năm tính thuế liền kề trước, và sẽ thay đổi nếu doanh thu vượt ngưỡng trong năm tiếp theo.

Doanh nghiệp trong KCN TP.HCM hiện vẫn còn hưởng được ưu đãi gì?

Từ 01/10/2025, KCN thông thường tại TP.HCM không còn ưu đãi địa bàn. Tuy nhiên, doanh nghiệp vẫn có thể hưởng ưu đãi nếu: (1) thuộc dự án đầu tư mới trong lĩnh vực ưu đãi (công nghệ cao, phần mềm, năng lượng tái tạo); (2) là DNNVV mới thành lập được miễn 3 năm; hoặc (3) có giấy phép đầu tư cũ với ưu đãi được bảo lưu. Riêng doanh nghiệp trong Khu CNC TP.HCM (SHTP) và Công viên Phần mềm Quang Trung vẫn hưởng đầy đủ ưu đãi khu công nghệ cao.