Giảm Thuế GTGT 8% Năm 2026: Đối Tượng Áp Dụng Và Cách Kê Khai

Thuế suất GTGT 8% (giảm 2% so với mức 10%) tiếp tục áp dụng trong toàn bộ năm 2026, kéo dài đến hết ngày 31/12/2026, theo Nghị quyết 204/2025/QH15 được Quốc hội thông qua ngày 17/6/2025. Đây là năm thứ ba liên tiếp chính sách giảm thuế GTGT được gia hạn nhằm hỗ trợ doanh nghiệp và kích cầu tiêu dùng. Không phải tất cả hàng hóa, dịch vụ đều được giảm — doanh nghiệp cần xác định đúng nhóm hàng hóa của mình để tránh xuất hóa đơn sai thuế suất, dẫn đến phải điều chỉnh và có thể bị xử phạt kê khai sai.

Giảm thuế GTGT 8% năm 2026 là gì?

Giảm thuế GTGT 8% là việc áp dụng thuế suất 8% thay cho mức 10% thông thường đối với một số nhóm hàng hóa, dịch vụ, nhằm giảm chi phí đầu vào cho doanh nghiệp và giá bán cho người tiêu dùng cuối. Chính sách này không áp dụng cho nhóm hàng hóa dịch vụ đang chịu thuế suất 5% hoặc 0% — các nhóm này giữ nguyên mức thuế suất hiện hành, không được giảm thêm.

Căn cứ pháp lý là Nghị quyết 204/2025/QH15 của Quốc hội (thông qua ngày 17/6/2025) và Nghị định 174/2025/NĐ-CP của Chính phủ (ban hành ngày 30/6/2025) quy định chi tiết thi hành. Đây là lần gia hạn thứ 5 của chính sách giảm thuế GTGT 2% kể từ khi được áp dụng lần đầu theo Nghị quyết 43/2022/QH15, và là lần đầu tiên chính sách được kéo dài trọn vẹn 18 tháng (từ 01/7/2025 đến 31/12/2026) thay vì gia hạn theo từng 6 tháng như trước.

Những hàng hóa, dịch vụ nào được giảm thuế GTGT 8% năm 2026?

Phần lớn hàng hóa, dịch vụ đang chịu thuế suất GTGT 10% được giảm xuống 8%, áp dụng theo khoản 3 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15. Nói cách khác, nguyên tắc là “giảm trừ trường hợp loại trừ” — tức mọi hàng hóa dịch vụ thuộc diện 10% đều được giảm, trừ 8 nhóm bị loại trừ cụ thể (xem phần dưới).

Các nhóm phổ biến được giảm gồm: hàng tiêu dùng, thực phẩm chế biến, hàng may mặc, nguyên vật liệu sản xuất, dịch vụ vận tải, dịch vụ lưu trú — ăn uống, dịch vụ tư vấn, xây dựng, phần mềm và dịch vụ công nghệ thông tin (trừ phần mềm thuộc nhóm sản phẩm công nghệ thông tin được quy định riêng). Doanh nghiệp cần đối chiếu từng mã hàng hóa, dịch vụ với danh mục chi tiết tại Phụ lục I, II ban hành kèm Nghị định 174/2025/NĐ-CP trước khi xuất hóa đơn, vì danh mục được quy định theo mã ngành kinh tế (mã cấp 4 theo Hệ thống ngành kinh tế Việt Nam), không áp dụng chung cho toàn doanh nghiệp.

Hàng hóa, dịch vụ nào không được giảm thuế GTGT 8%?

8 nhóm hàng hóa, dịch vụ sau không được giảm thuế, vẫn giữ thuế suất 10%: (1) viễn thông, (2) hoạt động tài chính, (3) ngân hàng, (4) chứng khoán, (5) bảo hiểm, (6) kinh doanh bất động sản, (7) sản phẩm kim loại và sản phẩm khai khoáng (trừ than), (8) hàng hóa dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (trừ xăng).

Lưu ý đặc biệt: than và xăng là hai ngoại lệ trong ngoại lệ — mặc dù thuộc nhóm khai khoáng và nhóm chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, than và xăng vẫn được giảm thuế GTGT xuống 8% như hàng hóa thông thường. Doanh nghiệp kinh doanh đa ngành (ví dụ công ty bất động sản có kèm dịch vụ tư vấn thiết kế) phải tách riêng doanh thu từng loại hoạt động để áp đúng thuế suất cho từng hóa đơn, không áp dụng chung một mức thuế suất cho toàn bộ doanh thu.

Doanh nghiệp kê khai giảm thuế GTGT 8% như thế nào?

Doanh nghiệp phải lập và nộp kèm Phụ lục giảm thuế GTGT theo Mẫu số 01 tại Phụ lục III của Nghị định 174/2025/NĐ-CP, cùng với Tờ khai thuế GTGT (mẫu 01/GTGT đối với kỳ khai theo tháng/quý, hoặc mẫu 04/GTGT đối với phương pháp trực tiếp) của kỳ tính thuế phát sinh doanh thu được giảm.

Quy trình thực hiện gồm các bước: (1) Xác định hàng hóa, dịch vụ bán ra trong kỳ thuộc nhóm được giảm thuế theo danh mục mã ngành; (2) Xuất hóa đơn với thuế suất 8%, ghi rõ trên hóa đơn; (3) Tổng hợp số liệu doanh thu và số thuế được giảm vào Phụ lục Mẫu số 01; (4) Nộp phụ lục này kèm tờ khai GTGT của kỳ đó qua Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế hoặc phần mềm hóa đơn điện tử tích hợp. Nếu doanh nghiệp quên nộp phụ lục, Cục Thuế có quyền từ chối áp dụng mức giảm 2% cho kỳ tính thuế đó, buộc doanh nghiệp phải nộp bổ sung số thuế chênh lệch. Doanh nghiệp đang thực hiện kê khai GTGT hàng tháng/quý có thể tham khảo thêm hướng dẫn kê khai thuế GTGT hàng tháng/quý 2026 chi tiết để nắm đầy đủ quy trình và thời hạn nộp tờ khai.

Xuất hóa đơn sai thuế suất GTGT xử lý thế nào?

Có hai trường hợp sai thuế suất phổ biến, mỗi trường hợp xử lý khác nhau: ghi nhầm 8% thành 10% (thu thừa thuế của khách) phải lập hóa đơn điều chỉnh giảm; ghi nhầm 10% thành 8% (thu thiếu thuế) phải lập hóa đơn điều chỉnh tăng.

Quy trình xử lý gồm 3 bước: Bước 1 — Người bán và người mua lập biên bản hoặc văn bản thỏa thuận ghi rõ nội dung sai sót, thực hiện ngay khi phát hiện và không quá 10 ngày. Bước 2 — Người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh (có tham chiếu số, ký hiệu, ngày lập của hóa đơn gốc), điều chỉnh đúng phần chênh lệch thuế suất và tiền thuế. Bước 3 — Cả người bán và người mua kê khai điều chỉnh vào kỳ tính thuế phát sinh hóa đơn điều chỉnh (không phải khai bổ sung lại kỳ cũ) — bên bán điều chỉnh số thuế GTGT đầu ra, bên mua điều chỉnh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ tương ứng. Việc xử lý hóa đơn sai sót nói chung, bao gồm cả sai thuế suất, được quy định cụ thể tại quy định mới về hóa đơn điện tử và cách xử lý sai sót thường gặp năm 2026.

Xuất hóa đơn sai thuế suất có bị phạt không?

Pháp luật hiện hành chưa có mức phạt riêng cho hành vi ghi sai thuế suất trên hóa đơn, nhưng nếu sai sót dẫn đến kê khai thiếu số thuế GTGT phải nộp (trường hợp ghi nhầm 10% thành 8%), doanh nghiệp có thể bị xử phạt theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP về hành vi khai sai dẫn đến thiếu số thuế phải nộp.

Mức phạt phổ biến là 20% số tiền thuế khai thiếu, cộng tiền chậm nộp 0,03%/ngày tính trên số thuế chậm nộp. Tuy nhiên, nếu doanh nghiệp tự phát hiện và chủ động điều chỉnh trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra, thanh tra thuế, doanh nghiệp chỉ phải nộp đủ số thuế thiếu và tiền chậm nộp, không bị phạt vi phạm hành chính. Ngược lại, trường hợp ghi nhầm 8% thành 10% (thu thừa thuế của khách, nộp thừa vào ngân sách) thường không bị phạt vì không gây thiệt hại cho ngân sách nhà nước, doanh nghiệp chỉ cần điều chỉnh giảm đúng quy trình.

Bảng tóm tắt thuế suất GTGT năm 2026 theo nhóm hàng hóa

Câu Hỏi Thường Gặp (FAQ)

Kết luận

Chính sách giảm thuế GTGT 8% kéo dài đến hết 31/12/2026 là cơ hội giúp doanh nghiệp giảm chi phí đầu vào, nhưng việc xác định đúng nhóm hàng hóa được giảm, lập đúng phụ lục kê khai và xử lý kịp thời khi xuất hóa đơn sai thuế suất là điều kiện bắt buộc để tránh bị truy thu và xử phạt. Doanh nghiệp FDI và doanh nghiệp nội địa tại TP.HCM nên rà soát lại toàn bộ mã hàng hóa, dịch vụ đang kinh doanh để áp dụng đúng thuế suất ngay từ đầu kỳ kê khai.