Tạm Nộp Thuế TNDN Theo Quý 2026: Hạn Nộp, Cách Tính Và Mức Phạt Nếu Thiếu

Bởi Đội ngũ chuyên gia iGlobal | Cập nhật: 04/07/2026 | Căn cứ: Luật 38/2019/QH14, NĐ 126/2020, NĐ 91/2022, TT 80/2021

Hạn tạm nộp thuế TNDN quý 2/2026 là ngày 30/07/2026. Nếu tổng 4 quý tạm nộp thấp hơn 80% số thuế quyết toán năm, phần thiếu sẽ bị tính tiền chậm nộp 0,03%/ngày — dù doanh nghiệp đã nộp đủ khi quyết toán trước 31/3/2027. Bài viết này hướng dẫn đầy đủ cách tính, lịch nộp từng quý, quy tắc ngưỡng 80% và cách xử lý cho cả doanh nghiệp trong nước lẫn FDI tại Việt Nam.

Khác với nhiều loại thuế khác, thuế TNDN tạm nộp theo quý không yêu cầu tờ khai — kế toán chỉ cần tính toán và nộp tiền. Tuy nhiên, nhiều doanh nghiệp vẫn bị phạt hàng triệu đồng vì không kiểm soát ngưỡng 80% so với quyết toán năm. Bài viết được biên soạn bởi Công ty TNHH Kiểm toán iGlobal, thành viên Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA), với hơn 10 năm kinh nghiệm tư vấn thuế tại TP.HCM.

Tạm nộp thuế TNDN là gì? Ai phải thực hiện?

Tạm nộp thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là nghĩa vụ nộp trước một phần số thuế TNDN dự kiến phát sinh trong năm tài chính, thực hiện theo từng quý trước khi lập tờ khai quyết toán chính thức. Căn cứ tại Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, mọi doanh nghiệp có phát sinh thu nhập chịu thuế — bao gồm doanh nghiệp trong nước và doanh nghiệp FDI (vốn đầu tư nước ngoài) — đều có nghĩa vụ tự xác định và tạm nộp thuế TNDN theo quý.

Căn cứ pháp lý:

• Khoản 1 Điều 55 Luật Quản lý thuế 2019 (Luật 38/2019/QH14): Quy định thời hạn tạm nộp thuế TNDN chậm nhất là ngày 30 của tháng đầu quý tiếp theo.
• Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP: Doanh nghiệp tự xác định số thuế TNDN tạm nộp theo từng quý căn cứ vào kết quả sản xuất kinh doanh thực tế trong kỳ và quy định của pháp luật thuế.
• Nghị định 91/2022/NĐ-CP (hiệu lực từ 30/10/2022): Nâng ngưỡng tạm nộp tối thiểu từ 75% lên 80% số thuế TNDN phải nộp theo quyết toán cả năm.
• Thông tư 80/2021/TT-BTC: Xác nhận thuế TNDN tạm tính theo quý không phải nộp tờ khai — chỉ nộp tiền.

Đối tượng không phải tạm nộp:

• Doanh nghiệp trong thời gian được miễn thuế TNDN (DNNVV mới thành lập được miễn 3 năm theo Luật Hỗ trợ DNNVV 2017).
• Doanh nghiệp lỗ thuần trong quý — không phát sinh thu nhập tính thuế dương thì không có nghĩa vụ tạm nộp quý đó.
• Hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh — áp dụng cơ chế kê khai riêng theo Thông tư 40/2021/TT-BTC.

Hạn nộp thuế TNDN tạm tính từng quý năm 2026 là khi nào?

Hạn nộp thuế TNDN tạm tính là ngày 30 của tháng đầu tiên thuộc quý tiếp theo. Nếu ngày 30 trùng ngày nghỉ lễ hoặc cuối tuần, hạn được lùi sang ngày làm việc kế tiếp theo Điều 86 Luật Quản lý thuế 2019.

Cách tính thuế TNDN tạm nộp theo quý như thế nào?

Doanh nghiệp tự xác định số thuế TNDN tạm nộp mỗi quý dựa trên kết quả kinh doanh thực tế, không theo mẫu quy định sẵn của cơ quan thuế. Đây là điểm quan trọng: thuế TNDN tạm tính là ước tính nội bộ của doanh nghiệp, không phải con số được cơ quan thuế phê duyệt.

Thuế suất TNDN áp dụng khi tạm nộp:

Xem thêm chi tiết: Cách tính thuế TNDN 2026 chi tiết có ví dụ minh họa

Ví dụ minh họa thực tế — Công ty XYZ (thuế suất 20%):

• Doanh thu quý 2/2026: 12 tỷ đồng
• Chi phí được trừ: 9,8 tỷ đồng
• Thu nhập khác: 200 triệu đồng
• Thu nhập tính thuế = 12 tỷ − 9,8 tỷ + 200 triệu = 2,4 tỷ đồng
• Thuế TNDN tạm nộp quý 2 = 2,4 tỷ × 20% = 480 triệu đồng
• Hạn nộp: 30/07/2026

Các chi phí phổ biến bị loại khi tính thu nhập tính thuế (không được trừ): lãi vay từ bên liên kết vượt 30% EBITDA (Nghị định 132/2020), tiền phạt vi phạm hành chính, chi phí không có hóa đơn hợp lệ, chi quảng cáo vượt 15% chi phí được trừ khác, tiền lương thực chi không khớp với hợp đồng lao động và thanh toán qua ngân hàng.

Ngưỡng 80%: Tại sao đây là “bẫy” mà nhiều doanh nghiệp vô tình sa vào?

Theo Nghị định 91/2022/NĐ-CP, tổng số thuế TNDN đã tạm nộp của cả 4 quý trong năm phải đạt ít nhất 80% số thuế TNDN phải nộp theo quyết toán năm. Nếu thấp hơn ngưỡng 80%, phần chênh lệch thiếu bị tính tiền chậm nộp 0,03%/ngày kể từ ngày 31/01 năm sau — ngay cả khi doanh nghiệp đã nộp đủ số còn lại khi quyết toán trước hạn 31/3.

Lý do nhiều kế toán bị “vướng”: Khi tạm nộp theo quý, doanh nghiệp dựa trên ước tính thu nhập chịu thuế nội bộ. Đến cuối năm, nếu doanh thu thực tế tăng mạnh hơn dự kiến (đặc biệt quý 4), hoặc nhiều chi phí bị loại khi lập quyết toán chính thức, số thuế quyết toán sẽ cao hơn tổng đã tạm nộp, dẫn đến vi phạm ngưỡng 80%.

Thay đổi quan trọng của Nghị định 91/2022/NĐ-CP:

• Trước 30/10/2022: Ngưỡng 75%, tính trên tổng 3 quý đầu năm
• Từ 30/10/2022 đến nay: Ngưỡng 80%, tính trên tổng cả 4 quý trong năm

Bị phạt bao nhiêu nếu tạm nộp thuế TNDN thiếu dưới 80%?

Mức tính tiền chậm nộp là 0,03%/ngày trên số tiền thuế tạm nộp thiếu so với ngưỡng 80%, tính từ ngày 31/01 của năm sau (hết hạn tạm nộp quý 4) đến ngày doanh nghiệp nộp đủ số thuế quyết toán. Đây là tiền chậm nộp theo Điều 59 Luật Quản lý thuế 2019, không phải phạt vi phạm hành chính.

Công thức:

Bài viết liên quan: Phạt chậm nộp thuế TNDN 2026: Mức phạt, công thức tính và cách tránh

Lưu ý quan trọng: Tiền chậm nộp này khác hoàn toàn với phạt chậm nộp tờ khai (theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP, mức 2–25 triệu đồng). Vì tạm nộp TNDN theo quý không có tờ khai, không phát sinh phạt hành chính này. Chỉ phát sinh tiền chậm nộp thuế 0,03%/ngày nếu vi phạm ngưỡng 80%.

Doanh nghiệp FDI và những điểm đặc thù khi tạm nộp TNDN

Doanh nghiệp FDI hoạt động tại Việt Nam — dù 100% vốn nước ngoài hay liên doanh — có cùng nghĩa vụ tạm nộp thuế TNDN theo quý như doanh nghiệp trong nước, nhưng cần lưu ý một số điểm đặc thù ảnh hưởng đến việc tính toán.

• Ưu đãi thuế theo giấy phép đầu tư: Nhiều dự án FDI trong khu công nghiệp, khu kinh tế, lĩnh vực công nghệ cao tại TP.HCM được hưởng thuế suất ưu đãi 10%, miễn thuế 2–4 năm đầu, giảm 50% trong 4–9 năm tiếp theo theo Nghị định 218/2013 và các văn bản sửa đổi. Tạm nộp phải áp dụng thuế suất ưu đãi đúng theo Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư.
• Giao dịch liên kết và chuyển giá: Chi phí lãi vay từ bên liên kết (công ty mẹ, công ty cùng tập đoàn) bị giới hạn 30% EBITDA khi xác định chi phí được trừ, theo Khoản 3 Điều 16 Nghị định 132/2020/NĐ-CP. Đây là điểm thường bị bỏ sót khi tính thu nhập tính thuế quý.
• Năm tài chính lệch: FDI có năm tài chính từ 01/04–31/03 hoặc 01/07–30/06 phải tạm nộp theo quý tài chính, hạn là ngày 30 tháng đầu quý tài chính tiếp theo.
• Kiểm toán bắt buộc: Doanh nghiệp FDI phải kiểm toán báo cáo tài chính hàng năm (Điều 15 Nghị định 17/2012, Điều 48 Luật Doanh nghiệp 2020). Số liệu quyết toán thuế TNDN năm phải nhất quán với báo cáo tài chính đã kiểm toán.

Doanh nghiệp FDI tại TP.HCM có thể liên hệ Cục Thuế TP.HCM hoặc Sở Kế hoạch và Đầu tư TP.HCM để xác nhận mức thuế suất ưu đãi đang áp dụng trước khi tạm nộp quý 2/2026.

Hướng dẫn nộp tiền thuế TNDN tạm tính quý qua mạng — từng bước

Theo Thông tư 80/2021/TT-BTC, doanh nghiệp không cần lập tờ khai thuế TNDN tạm tính theo quý mà chỉ cần nộp tiền qua cổng thuế điện tử. Dưới đây là các bước thực hiện trên hệ thống eTax của Tổng cục Thuế:

1. Tính số thuế TNDN tạm nộp quý — Sử dụng số liệu sổ sách kế toán ước tính thu nhập tính thuế quý, áp dụng thuế suất phù hợp
2. Đăng nhập cổng eTax tại etax.gdt.gov.vn (hoặc eTax Mobile) bằng mã số thuế và mật khẩu
3. Chọn mục “Nộp thuế” → chọn khoản thu “Thuế Thu nhập doanh nghiệp” → chọn kỳ “Quý 2 năm 2026”
4. Nhập số tiền tạm nộp → chọn tài khoản ngân hàng đã đăng ký liên kết với mã số thuế
5. Xác nhận giao dịch bằng OTP hoặc chữ ký số → hệ thống tạo Giấy nộp tiền điện tử
6. Lưu chứng từ nộp thuế (file PDF Giấy nộp tiền) vào hồ sơ kế toán để đối chiếu khi quyết toán
7. Kiểm tra tài khoản thuế trên eTax sau 1–2 ngày làm việc để xác nhận số tiền đã ghi nhận vào nghĩa vụ thuế TNDN

Câu Hỏi Thường Gặp (FAQ)

Kết luận — 3 việc cần làm trước 30/07/2026

Tạm nộp thuế TNDN theo quý đơn giản về thủ tục (không cần tờ khai) nhưng đòi hỏi kế toán phải kiểm soát ngưỡng 80% xuyên suốt cả năm, không chỉ nộp đúng hạn từng quý. Đây là điểm mà nhiều doanh nghiệp — kể cả những đơn vị có kế toán kinh nghiệm — vẫn mắc phải.

Checklist cho kế toán trước hạn 30/07/2026:

1. ✅ Tính toán thu nhập tính thuế quý 2/2026 từ số liệu sổ sách kế toán tháng 4, 5, 6
2. ✅ Cộng dồn tổng tạm nộp quý 1 + quý 2 và ước tính dự báo quyết toán cả năm — kiểm tra ngưỡng 80%
3. ✅ Nộp tiền thuế TNDN qua cổng etax.gdt.gov.vn trước 30/07/2026 và lưu giấy nộp tiền điện tử

Nếu doanh nghiệp bạn cần hỗ trợ tính toán thuế TNDN tạm nộp, rà soát ngưỡng 80% dự báo cả năm, hoặc chuẩn bị hồ sơ quyết toán thuế TNDN 2026, đội ngũ chuyên gia của Công ty TNHH Kiểm toán iGlobal — thành viên VACPA với hơn 10 năm phục vụ doanh nghiệp FDI và nội địa tại TP.HCM — sẵn sàng tư vấn miễn phí qua hotline.