Thuế TNDN Tạm Tính Theo Quý 2026: Cách Tính Và Mức Phạt Khi Nộp Thiếu

Đội ngũ chuyên gia iGlobal · Cập nhật: Tháng 10/2026

Thuế TNDN tạm tính quý là số thuế doanh nghiệp tự xác định và nộp theo từng quý, với điều kiện tổng 4 quý không được thấp hơn 80% số thuế TNDN phải nộp theo quyết toán năm. Nếu nộp thiếu, doanh nghiệp bị tính tiền chậm nộp 0,03%/ngày trên số thuế còn thiếu. Hạn nộp thuế TNDN tạm tính quý 3/2026 là ngày 02/11/2026 — chỉ còn vài ngày — nên đây là thời điểm doanh nghiệp cần rà soát ngay số liệu để tránh bị tính lãi chậm nộp khi quyết toán năm 2026.

Thuế TNDN tạm tính là gì?

Thuế TNDN tạm tính là số thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp tự ước tính và nộp theo từng quý, dựa trên kết quả kinh doanh thực tế hoặc ước tính của quý đó, trước khi quyết toán chính thức vào cuối năm tài chính.

Theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP, doanh nghiệp không phải nộp tờ khai thuế TNDN tạm tính quý (khác với thuế GTGT hay TNCN phải khai hàng tháng/quý), nhưng vẫn phải tự xác định số thuế phải nộp và nộp đúng hạn vào ngân sách nhà nước. Đây là điểm nhiều doanh nghiệp FDI mới vào Việt Nam hay nhầm — không có tờ khai không có nghĩa là không có nghĩa vụ nộp tiền.

Số thuế tạm tính được xác định trên cơ sở doanh thu, chi phí được trừ và thu nhập chịu thuế phát sinh trong quý, nhân với thuế suất TNDN hiện hành (phổ biến 20%, một số lĩnh vực ưu đãi thấp hơn). Xem chi tiết công thức và ví dụ đầy đủ tại cách tính thuế TNDN 2026.

Ai phải tạm nộp thuế TNDN theo quý?

Tất cả doanh nghiệp đang hoạt động, có phát sinh thu nhập chịu thuế TNDN đều phải tạm nộp theo quý, không phân biệt loại hình (TNHH, cổ phần, FDI) hay quy mô. Doanh nghiệp mới thành lập cũng phải tạm nộp từ quý có lợi nhuận phát sinh.

Riêng doanh nghiệp thuộc diện kê khai thuế TNDN theo tỷ lệ % trên doanh thu (áp dụng với một số doanh nghiệp siêu nhỏ, hộ kinh doanh chuyển đổi) hoặc doanh nghiệp đang trong thời gian được miễn thuế toàn phần theo ưu đãi đầu tư thì không phát sinh số thuế tạm nộp, nhưng vẫn cần lưu hồ sơ chứng minh căn cứ miễn/giảm để giải trình khi cơ quan thuế kiểm tra. Doanh nghiệp mới thành lập nên tham khảo thêm nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp mới thành lập 2026 để nắm đầy đủ các mốc kê khai.

Thời hạn nộp thuế TNDN tạm tính quý 3/2026 là ngày nào?

Hạn nộp thuế TNDN tạm tính quý 3/2026 là ngày 02/11/2026 (thứ Hai). Theo quy định, thời hạn tạm nộp chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu quý sau — với quý 3 (tháng 7-9/2026) là ngày 31/10/2026. Vì 31/10/2026 rơi vào thứ Bảy, hạn nộp được lùi sang ngày làm việc kế tiếp là 02/11/2026.

Lịch tạm nộp thuế TNDN cả năm 2026 cho doanh nghiệp áp dụng năm tài chính theo năm dương lịch:

Quý	Kỳ phát sinh	Hạn nộp
Quý 1/2026	01/01 – 31/03/2026	30/04/2026
Quý 2/2026	01/04 – 30/06/2026	30/07/2026
Quý 3/2026	01/07 – 30/09/2026	02/11/2026
Quý 4/2026	01/10 – 31/12/2026	30/01/2027

Hạn nộp thuế TNDN tạm tính quý 4 (30/01/2027) đặc biệt quan trọng vì đây là mốc để cơ quan thuế xác định doanh nghiệp đã tạm nộp đủ 80% số thuế quyết toán năm hay chưa.

Cách tính số thuế TNDN tạm tính hàng quý?

Thuế TNDN tạm tính quý = Thu nhập chịu thuế trong quý × Thuế suất TNDN áp dụng. Thu nhập chịu thuế được xác định bằng doanh thu trừ chi phí được trừ hợp lý (có hóa đơn, chứng từ hợp lệ) và các khoản thu nhập khác phát sinh trong quý.

Ví dụ minh họa: Công ty TNHH ABC (vốn FDI, không thuộc ưu đãi thuế) trong quý 3/2026 có doanh thu 5 tỷ đồng, chi phí được trừ 4,2 tỷ đồng. Thu nhập chịu thuế = 800 triệu đồng. Thuế TNDN tạm tính quý 3 = 800 triệu × 20% = 160 triệu đồng, phải nộp trước ngày 02/11/2026.

Doanh nghiệp có thể tạm tính dựa trên số liệu kế toán thực tế của quý, hoặc ước tính theo kế hoạch kinh doanh nếu chưa khóa sổ kịp — nhưng cần đảm bảo tổng 4 quý không thấp hơn ngưỡng 80% nêu ở phần dưới để tránh bị tính chậm nộp.

Quy định “không thấp hơn 80%” áp dụng như thế nào?

Tổng số thuế TNDN tạm nộp của cả 4 quý trong năm không được thấp hơn 80% số thuế TNDN phải nộp theo quyết toán năm, theo khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, được sửa đổi bởi Nghị định 91/2022/NĐ-CP (hiệu lực từ 30/10/2022).

Đây là quy định quan trọng nhất doanh nghiệp cần nắm: pháp luật không bắt buộc số thuế tạm nộp từng quý phải chính xác tuyệt đối, nhưng tổng 4 quý cộng lại phải đạt tối thiểu 80% số thuế thực nộp khi quyết toán. Quy định này thay thế cách tính cũ (chỉ xét 3 quý đầu năm với ngưỡng 75%) đã áp dụng từ kỳ tính thuế 2021 đến trước 30/10/2022.

Ví dụ: Công ty XYZ quyết toán thuế TNDN năm 2026 là 1 tỷ đồng. Để không bị tính chậm nộp, tổng số thuế đã tạm nộp 4 quý trong năm phải đạt tối thiểu 800 triệu đồng (80% × 1 tỷ). Nếu tổng tạm nộp chỉ đạt 650 triệu đồng, doanh nghiệp bị tính chậm nộp trên phần chênh lệch 150 triệu đồng (800 triệu – 650 triệu).

Mức phạt khi tạm nộp thiếu trên 20% — cách tính tiền chậm nộp

Nộp thiếu thuế TNDN tạm tính (tổng 4 quý dưới 80% số quyết toán năm) không bị phạt vi phạm hành chính, mà bị tính tiền chậm nộp 0,03%/ngày trên số thuế còn thiếu, tính từ ngày tiếp sau hạn nộp quý 4 (31/01 năm sau) đến ngày doanh nghiệp thực nộp đủ số thuế còn thiếu vào ngân sách nhà nước.

Công thức: Tiền chậm nộp = Số thuế nộp thiếu × 0,03% × Số ngày chậm nộp.

Tiếp ví dụ trên: Công ty XYZ thiếu 150 triệu đồng, quyết toán và nộp bổ sung vào ngày 30/04/2027 (90 ngày sau hạn 31/01/2027). Tiền chậm nộp = 150.000.000 × 0,03% × 90 = 4.050.000 đồng. Số tiền này tăng dần theo từng ngày chậm nộp nên doanh nghiệp cần rà soát và nộp bổ sung sớm, không chờ đến hạn quyết toán cuối cùng.

Lưu ý: nếu doanh nghiệp nộp thiếu nhưng do kê khai sai dẫn đến thiếu số thuế phải nộp (không phải do tạm tính theo ước lượng hợp lý), cơ quan thuế có thể áp dụng thêm mức phạt hành chính 20% số tiền thuế khai thiếu theo Điều 16 Nghị định 125/2020/NĐ-CP (sửa đổi bởi Nghị định 310/2025/NĐ-CP), cộng với tiền chậm nộp nêu trên. Tham khảo đầy đủ các mức phạt liên quan tại bài phạt chậm nộp thuế TNDN 2026.

Phân biệt tiền chậm nộp (0,03%/ngày) và phạt khai sai (20%)

Tiền chậm nộp áp dụng cho việc nộp tiền thuế muộn so với hạn, còn phạt khai sai áp dụng khi hồ sơ khai thuế có sai sót làm giảm số thuế phải nộp — hai cơ chế khác nhau về bản chất và mức độ.

Tiêu chí	Tiền chậm nộp	Phạt khai sai
Căn cứ áp dụng	Tạm nộp 4 quý dưới 80% số quyết toán năm	Hồ sơ khai thuế sai dẫn đến thiếu thuế
Mức tính	0,03%/ngày trên số thiếu	20% số tiền thuế khai thiếu (một lần)
Căn cứ pháp lý	Nghị định 126/2020/NĐ-CP (sửa đổi bởi NĐ 91/2022)	Nghị định 125/2020/NĐ-CP (sửa đổi bởi NĐ 310/2025)
Có thể bị áp dụng cùng lúc?	Có — nếu vừa khai sai vừa nộp thiếu quá hạn

Doanh nghiệp cần làm gì khi phát hiện nộp thiếu?

Doanh nghiệp nên tự rà soát và nộp bổ sung số thuế còn thiếu ngay khi phát hiện, trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra, thanh tra — đây là cách giảm thiểu tối đa tiền chậm nộp và tránh bị áp phạt khai sai.

1. Rà soát số liệu từ cuối quý 3: Ước tính lợi nhuận cả năm dựa trên 9 tháng thực tế, so với tổng đã tạm nộp 3 quý đầu.
2. Chủ động nộp bổ sung ở quý 4: Nếu phát hiện thiếu, tăng số tạm nộp quý 4 để đạt ngưỡng 80% trước hạn 30/01/2027, tránh bị tính chậm nộp từ đầu.
3. Nộp qua Cổng thông tin điện tử Tổng cục Thuế: Sử dụng mẫu 02/NCT hoặc nộp trực tiếp qua hệ thống eTax, giữ biên lai nộp tiền làm chứng từ đối chiếu khi quyết toán.
4. Đối chiếu khi quyết toán năm: Khi lập báo cáo tài chính và quyết toán thuế TNDN, so sánh tổng tạm nộp với số quyết toán để xác định có phải nộp bổ sung và tính tiền chậm nộp hay không.
5. Lưu hồ sơ giải trình: Với doanh nghiệp FDI có biến động lợi nhuận lớn giữa các quý (ví dụ do chênh lệch tỷ giá, doanh thu theo mùa), nên lưu tài liệu giải trình căn cứ ước tính để làm việc với Cục Thuế khi cần.

Câu Hỏi Thường Gặp (FAQ)

Thuế TNDN tạm tính là gì?

Thuế TNDN tạm tính là số thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp tự xác định và nộp theo từng quý trong năm tài chính, dựa trên kết quả kinh doanh ước tính của quý đó, trước khi quyết toán chính thức vào cuối năm. Doanh nghiệp không phải nộp tờ khai thuế TNDN tạm tính quý (theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP) nhưng vẫn phải tự tính và nộp tiền thuế đúng hạn.

Thời hạn nộp thuế TNDN tạm tính quý 3/2026 là ngày nào?

Hạn nộp thuế TNDN tạm tính quý 3/2026 là ngày 02/11/2026 (thứ Hai). Theo quy định, thời hạn tạm nộp chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu quý sau, tức 31/10/2026. Vì ngày này rơi vào thứ Bảy, hạn nộp được chuyển sang ngày làm việc liền kề là 02/11/2026.

Doanh nghiệp mới thành lập có phải tạm nộp thuế TNDN không?

Có, doanh nghiệp mới thành lập vẫn phải tạm nộp thuế TNDN theo quý ngay từ quý có phát sinh doanh thu và thu nhập chịu thuế, không phân biệt quy mô hay thời gian hoạt động. Nếu quý đầu chưa có lãi, số thuế tạm tính có thể bằng 0, nhưng vẫn cần theo dõi để tạm nộp đủ khi có lợi nhuận ở các quý sau.

Nộp thiếu thuế TNDN tạm tính bị phạt thế nào?

Nếu tổng số thuế TNDN tạm nộp 4 quý thấp hơn 80% số thuế TNDN phải nộp theo quyết toán năm, doanh nghiệp phải nộp tiền chậm nộp 0,03%/ngày trên phần thuế nộp thiếu, tính từ ngày tiếp sau hạn nộp quý 4 (31/01 năm sau) đến ngày thực nộp đủ. Đây là tiền chậm nộp, không phải phạt vi phạm hành chính, nên không có mức trần cố định.

Làm sao biết doanh nghiệp đã nộp đủ 80% hay chưa?

Doanh nghiệp cần cộng tổng số thuế TNDN đã tạm nộp của cả 4 quý, so với số thuế TNDN phải nộp theo quyết toán năm. Nếu tổng tạm nộp đạt từ 80% trở lên, doanh nghiệp không bị tính chậm nộp dù số liệu từng quý có sai lệch. Nên rà soát ước tính lợi nhuận vào cuối quý 3 và quý 4 để chủ động nộp bổ sung nếu cần.

Doanh nghiệp tạm nộp thừa thuế TNDN được xử lý thế nào?

Nếu số thuế TNDN tạm nộp trong năm lớn hơn số thuế phải nộp theo quyết toán, doanh nghiệp được bù trừ số nộp thừa vào số thuế TNDN phải nộp của kỳ tiếp theo, hoặc được hoàn thuế theo Luật Quản lý thuế 2019 nếu không có nhu cầu bù trừ. Hồ sơ đề nghị hoàn/bù trừ nộp cùng thời điểm quyết toán thuế TNDN năm qua Cổng thông tin điện tử Tổng cục Thuế.

Kết luận

Thuế TNDN tạm tính theo quý tưởng đơn giản nhưng ẩn chứa rủi ro tài chính nếu doanh nghiệp không theo dõi sát ngưỡng 80% của Nghị định 126/2020/NĐ-CP. Với hạn nộp quý 3/2026 chỉ còn vài ngày (02/11/2026), đây là thời điểm vàng để doanh nghiệp — đặc biệt là doanh nghiệp FDI có biến động lợi nhuận theo mùa — rà soát lại số liệu, ước tính lợi nhuận cả năm và chủ động điều chỉnh số tạm nộp quý 4, tránh bị tính tiền chậm nộp không đáng có khi quyết toán năm.